Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок исковой давности по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.
Срок исковой давности по налогам физических лиц
Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.
|
Размер недоплаты |
Срок предъявления претензий |
|
От 500 руб. |
90 дней. |
|
До 500 руб. |
12 месяцев со дня просрочки. |
Есть ли срок давности по налогам?
Сроки давности по налогам не определены как таковые. Но все же, сроки выявления и взыскания задолженностей налоговой службой ограничены, что подкрепляется и судебной практикой. Если сроки проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией нарушены это веская причина не взыскивать задолженность с юридического или физического лица. Будет ли разбирательство с должником, зависит от ряда факторов типа сбора, статуса, размера долга.
Взыскиваемая сумма должна быть признана безнадежной, а после этого списаться налоговой. Таким образом, хоть сроки давности по неуплаченным налогам понятие весьма условное, возможность не выплачивать некоторые налоги все же существует. Срок налоговой давности составляет 4-6 лет с момента окончания налогового периода, во время которого возник долг. От чего зависит фактическая длительность срока? От того, в ходе какого контрольного мероприятия выявили долг. Также важен способ взыскания долга за счет денег или имущества неплательщика.
Из-за того, что в Налоговом Кодексе нет прямых и понятных норм о сроке исковой давности по уплате налогов, тяжело предсказать, какое решение примет суд. Иногда, судья берет в расчет нормы о сроке давности.
Чаще – используют нормы Гражданского кодекса, в том числе – о незаконном обогащении.
Поэтому желательно заручиться поддержкой опытного юриста. Специалист проанализирует шансы на успех и правильно составит судебный иск.
Как рассчитывается срок давности
Чтобы правильно рассчитать срок давности по неуплате налогов, необходимо определить точную дату возникновения обязанности по уплате:
- Моментом обнаружения задолженности является день, следующий после наступления даты платежа, или дата, следующая за окончанием налогового периода..
- Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 дней с даты его получения, если другая дата не указана в самом требовании.
- Если декларация подана с просрочкой, то момент обнаружения — следующий день после подачи декларации.
- Если задолженность обнаружена в результате налоговой проверки, то требование о погашении направляют в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ФНС по итогам проверки.
Как рассчитывается срок исковой давности по налогам
Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.
Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.
В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.
С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.
Внимание на срок давности по налоговым преступлениям!
По данным ВС РФ почти 40 % «налоговых» уголовных дел в 2018 году были прекращены по следующим основаниям:
-
На основании ст. 28.1 УПК РФ, согласно которой суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени).
-
На основании ст. 78 УК РФ — истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Как видим, на практике немаловажную роль для освобождения от уголовной ответственности играет срок давности по налоговым преступлениям. Данный срок по общим правилам зависят от тяжести преступления. Так, для преступлений небольшой тяжести срок давности составляет 2 года (например, ч. 1 ст. 198, ст. 199, ст. 199.1 УК РФ). Для тяжких преступлений срок значительно больше — 10 лет (например, ч. 2 ст. 199, ст. 199.1 УК РФ).
В чем заключаются особенности применения срока исковой давности в сфере налогообложения?
Срок исковой давности — это период, на протяжении которого допускается принудительное взыскание образовавшейся задолженности. Обычно СИД регулируется нормами гражданско-правового законодательства, но на налоговую сферу они не распространяются, здесь все немного иначе. Главным актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ (НК РФ).
В налоговой сфере общепринятого СИД нет: это понятие фактически разделяется на два других. Срок давности по привлечению к ответственности касается правонарушений в налоговой сфере. На протяжении этого периода (по ст. 113 НК РФ он равняется 3 годам) налоговики могут назначать штрафные санкции нарушителям (т.е. привлекать их к ответственности). Этот срок отличается от срока давности по взысканию налогов. Он представляет собой период, на протяжении которого ФНС может взыскивать средства.
При этом следует учитывать, что автоматическое списание долгов не происходит вообще, так как обязанность по их уплате не снимается и через много лет. Но предъявлять требования к должнику налоговики действительно могут только в рамках определенного периода. При пропуске налоговым органом срока предъявления требований задолженность через суд может быть признана безнадежной по заявлению налогоплательщика.
При признании задолженности безнадежной требовать уплаты налога инспекция не вправе. При этом признание долгов безнадежными — очень сложный процесс, по которому сложилась противоречивая судебная практика. Граждане могут рассчитывать на освобождение от долгов при банкротстве.
Срок исковой давности по имущественным налогам
Для того чтобы разобраться в особенностях предъявления требований в 2019 году, рассмотрим конкретный пример. Так, у гражданина в 2019 году возникает обязанность оплаты имущественного налога за 2018 год. Совершить платеж нужно до 1.12.19 г. Если этого не произойдет, 2.12.2019 г. возникнет правонарушение. Отсчет трехлетнего периода начнется с 2020 года. Привлечь гражданина к ответственности, таким образом, будет невозможно начиная с 1.01. 23 г.
Итак, СИД по налогам относится к числу наиболее сложных вопросов в сфере налогообложения. Для того чтобы разобраться с особенностями уплаты того или иного налога, а также выяснить, законны ли требования налоговиков и не истек ли срок их предъявления, мы рекомендуем обращаться к специалистам по налогообложению. Консультация и дальнейшая поддержка специалиста помогут разобраться во всех аспектах исчисления сроков и добиться признания задолженности безнадежной.
Срок исковой давности по налогам юридических лиц
Требования по своевременной уплате налоговых сборов предъявляются не только к обычным гражданам, но также и юридическим лицам. При обнаружении недостачи, им направляют такое же требование об уплате, в те же периоды, что и для граждан и предпринимателей.
Если требование игнорируется, то по закону долг будет взыскиваться, минуя судебные разбирательства. Такой бесспорный порядок обеспечивает своевременное получение выплат, а не затягивания процесса еще на долгие временные периоды.
Кроме того, есть случаи, когда становится возможным только взыскание судебного характера, они обусловлены, как правило, особенно крупными суммами долга. К примеру, когда лицевые счета какой-либо фирмы заморожены для взыскания средств, сумма которых равна 5 миллионам российских рублей. Все данные ситуации описаны в Налоговом Кодексе.
Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц
Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований.
Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК.
При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст. 75 НК).
Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.
Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК, в налоговой сфере не применяется.
Срок давности, в течение которого налогоплательщик-организация может обратиться за защитой
В случае нарушения прав налогоплательщика он может подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу). Эта жалоба подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п.2 ст.139 НК РФ). Если налогоплательщик пропустил этот срок по уважительной причине, то по его заявлению срок подачи жалобы может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Кроме того, налогоплательщик может подать жалобу или иск в суд. В соответствии со ст.142 НК РФ жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами. Под иными федеральными законами, в частности, подразумевается Гражданский кодекс РФ, который устанавливает срок исковой давности. Иными словами, налогоплательщик при подаче иска в суд на решение налогового органа должен соблюсти срок исковой давности, предусмотренный ст.198 ГК РФ (три года).
Следует учитывать также, что в соответствии с п.8 ст.78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В практике юридического консультирования на предмет просрочки по уплате налогов специалисты нередко сталкиваются с возникновением запросов налогоплательщиков (юридических лиц и физических) о сроках исковой давности по налогам, штрафам, пеням – в общем, по налоговой задолженности.
В тех случаях, когда налоговыми органами доначисляются и взыскиваются налоговые суммы за уже давно прошедший период, попавших в такую неприятную ситуацию плательщиков налога интересует вопрос об установлении на законодательном уровне предельного периода времени, в течение которого налоговики имеют право производить взыскание.
Любой специализирующийся на этом вопросе юрист скажет вам, что как такового понятия «сроки исковой давности по налогам» налоговым законодательством не определено. В НК также не говорится о понятии, упоминаемом в нормах Гражданского кодекса (ГК РФ) в широком его понимании, где срок исковой давности – это определенный на законодательном уровне период, введенный для защиты в судебном порядке по иску интересов лица, права которого нарушены. Более того, нормы гражданского права не регламентируют налоговые правоотношения, поэтому на практике к ним не применяются.
И все же, юристы советуют опираться на перечень статей 46-48, 69, 70, 89, 100 НК РФ: из этой совокупности законодательной документации следует, что налоговые органы все-таки ограничены во временном промежутке выявления и взыскания налоговой задолженности. Об этом свидетельствует и судебная практика.
Если физлицом была в свое время сформирована задолженность, в независимости от факта соответствующего привлечения к налоговой ответственности за нарушение, ему отправляется требование об уплате долговых обязательств. В этом требовании содержится следующая информация:
- выявленная сумма долга;
- размер начисленной на момент передачи требования физлицу пени;
- сроки исполнения высланного требования (8 рабочих дней с даты получения, если не включены иные сроки);
- взыскательные либо обеспечительные меры, планируемые к внедрению при игнорировании поданного требования;
- основания для взимания сумм по задолженности и законодательные сроки его уплаты.
Сроки оплаты налогов после закрытия ИП
На каждой схеме налогообложения действуют разные сроки сдачи отчетности.
Например, если ИП до закрытия работал на УСН, он обязан сдать декларацию и иную отчетность не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.
Даже если в отчетные периоды предприниматель не вел деятельность, он обязан сдать нулевые декларации.
Сроки уплаты налогов по закрытому ИП зависят от вида платежа, схемы налогообложения. Вот несколько примеров:
- взносы в ПФР необходимо оплатить в течение 15 дней после ликвидации ИП;
- налоги по УСН необходимо погасить в те же сроки, что предусмотрены для сдачи декларации;
- платежи по НДС можно перечислить равными частями в течение следующего квартала, либо единовременной суммой при сдаче декларации, расчетов.
Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц
Процесс по списанию образовавшихся задолженностей, подпадающих под условия амнистии, осуществляется государством самостоятельно. Для этого задействуют возможности налоговых структур, которые производят необходимые операции без каких-либо заявлений от граждан.
В случае если у гражданина останутся числиться задолженности по налогам, которые попадают под действие налоговой амнистии, следует обратиться в ближайшее отделение налоговой службы или связаться с ними по телефону. Требуется узнать причину, по которой не была списана задолженность по налогам.
Это происходит из-за загруженности системы или программных сбоев.
Важно! При желании можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика, чтобы убедиться в списании налоговой задолженности.
Процесс взыскания долгов в РФ осуществляется через службу судебных приставов. Если по факту большой задолженности по налогам была задействована данная структура, то она будет взыскать долг наличными или имущественными средствами.
При этом необходимо учитывать, что независимо от деятельности судебных приставов, в случае если гражданин подпадает под налоговую амнистию, его долг прощается. Как правило, данный процесс урегулируется самостоятельно между приставами и налоговиками.
При наличии доступа к сервису государственных услуг можно легко и быстро проверить задолженности по налогам и по ФССП.
При этом задолженность по налогам не всегда является целенаправленным уклонением от платежей. Случаются самые разные ситуации. При имущественном налоге чаще всего не производится своевременных начислений, что сопровождается ростом задолженности и формированием пени. В свою очередь ИП смогут избавиться от необоснованных задолженностей по налогам.
Лица, достигшие пенсионного возраста, освобождаются от уплаты имущественного налога в единичном числе. То есть не требуется вносить средства за один автомобиль, дом, гараж. При этом от оплаты земельного налога пенсионеры не освобождены.
В связи с этим была принята налоговая амнистия для данной категории граждан. Их освободили от уплаты налогов за землю, размер которой составляет не более 6 соток. При превышении установленного показателя пенсионеру понадобится оплатить сумму, которая включает в себя размер налога за имеющиеся сотки, за вычетом шести.
То есть при владении десятью сотками, внести налог потребуется за четыре. Если у пенсионера в собственности находится несколько земельных участков, то он не теряет своего права. Ему необходимо самостоятельно определиться с землей, на которую будет предоставлена налоговая амнистия.
Предприниматели по самым разным причинам часто ищут варианты оптимизации налогообложения в неправовом поле. При этом используются различные схемы. Занимаются этим как начинающие ИП, которые оправдывают ситуацию неопределённостью, мол, когда бизнес будет стабилен, тогда и будут платить налоги. И, конечно, предприниматели с высоким доходом, стремящиеся таким образом увеличить прибыль. Уменьшают налог, например, сокрытием оборота и доходов, неоформлением работников и невыплатой взносов с их заработной платы.
Но дело в том, что налоговые органы могут выявить эти схемы, доначислить налог и штрафы, и что самое важное – задолженность будет числиться за физическим лицом. Ведь ИП – это особый статус физического лица, и хотя претензии налоговый орган предъявляет в отношении предпринимательской деятельности, но в случае прекращения регистрации в качестве ИП долг не будет списан, погашать его должен будет гражданин, который был зарегистрирован предпринимателем.
Часто задают вопрос о том, есть ли срок исковой давности по налогам для ИП, проводя аналогию с гражданским законодательством, а иногда и ссылаясь на общий трехлетний срок исковой давности (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Но дело в том, что для налоговых правоотношений применяются другие нормы – нормы налогового законодательства. И срока исковой давности не существует. Выездная налоговая проверка может быть проведена за трехлетний период (п. 4 ст. 89 НК РФ), то есть даже через несколько лет после прекращения регистрации в качестве предпринимателя у налоговых органов есть право на проведение налоговой проверки, по результатам которой могут быть доначислены налоги за период предпринимательской деятельности, и уплатить их необходимо будет физическому лицу.
Налоги, которые платит ИП, зависят и от деятельности, и от дохода, и от других факторов. Но в первую очередь они зависят от выбранной системы налогообложения. Можно разделить системы налогообложения на общую и специальные. При этом специальные системы налогообложения предприниматель выбирает добровольно, более того, для многих видов деятельности есть выбор из нескольких вариантов.
И если общая система налогообложения (ОСНО) применяется по умолчанию, то для применения специальных систем необходимо соответствовать требованиям и подать заявление о применении этой системы.
Выгодность этих систем в том, что они освобождают от ряда налогов:
Хотя и с оговорками. Так, НДС необходимо платить при ввозе в РФ, при выполнении функций налогового агента. Есть особенности и в отношении налога на имущество.
Основное преимущество спецсистем – низкие ставки. Для УСН с объектом «доходы» максимальная ставка налога составляет 6%, а в регионе может быть снижена до 1%.
Патентная система налогообложения может быть выгодна не только низким налогом, но и тем, что налог не зависит от дох��да, ИП нет необходимости заниматься учетом. И это единственная система налогообложения, применение которой освобождает от налоговой отчетности.
Но привлекательнее всего для ИП налоговые каникулы, то есть полное освобождение от уплаты налога, установленное п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Применять их может только индивидуальный предприниматель и только при определенных условиях:
- законом субъекта РФ установлены налоговые каникулы;
- предприниматель впервые зарегистрирован после вступления в силу закона субъекта РФ;
- ИП ведет вид деятельности, указанный в законе субъекта РФ;
- выручка по этому виду деятельности — не менее 70% от общих доходов;
- ИП выбрал УСН или ПСН.