Распределение общехозяйственных расходов в 1С

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение общехозяйственных расходов в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство. Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

Дт	Кт	Описание проводки
26	02	Начисление амортизации по не производственным ОС
26	05	Начисление амортизации по не производственным НМА
26	10	Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
26	16	Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
26	21	Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
26	20	Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
26	23	Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
26	29	Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
26	43	Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
26	50	Списание почтовых марок
26	55	Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
26	60	Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
26	68	Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
26	69	Отчисление на социальные нужды
26	70	Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
26	71	Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
26	76	Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
26	79	Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
26	94	Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
26	96	Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
26	97	Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Можно рассмотреть, как закрыть счет 26 на себестоимость одного вида продукции: ООО «Свисток» производит чайники из нержавейки по фактической себестоимости. Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике компании отражено, что все хозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по плановой себестоимости.

В июле 2019 года прямые расходы составили 85 000 рублей:

• зарплата работников на производстве — 19 000 рублей;
• страховые взносы — 6 000 рублей;
• материальные затраты — 60 000 рублей.

Косвенные расходы составили 18 000 рублей:

• зарплата административно-хозяйственного персонала — 15 000 рублей;
• страховые взносы — 3 000 рублей.

Какие проводки сделает бухгалтер:

Дата	Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки
Выпуск продукции
15.07.2019	43	40	89 000	Выпуск продукции по плановой себестоимости
15.07.2019	20	10	60 000	Списаны материалы
Начисление зарплаты работникам производства
31.07.2019	20	70	19 000	Начислена зарплата
31.07.2019	70	68	2 500	Удержан НДФЛ
31.07.2019	20	69	3 500	начислены страховые взносы
Начисление зарплаты административно-хозяйственным работникам
31.07.2019	26	70	15 000	Начислена зарплата
31.07.2019	70	68	2 000	Удержан НДФЛ
31.07.2019	20	69	1 000	Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
31.07.2019	20	26	15 000	Закрытие счета 26 (зарплата)
31.07.2019	20	26	1 000	Закрытие счета 26 (страховые взносы)
31.07.2019	40	20	98 500	Списание фактической себестоимости на готовую продукцию (22 500 (Оплата труда) + 60 000 (Материальные затраты) + 16000 (Общехозяйственные расходы)
31.07.2019	43	40	19 000	Корректировка стоимости продукции до фактической

Во втором примере указано, как рассчитать и списать затраты, когда счет 26 закрывается по методу директ-костинг: ООО «Полимер» занимается производством продукции. Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике компании отражено, что все общехозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по методу директ-костинг.

Способы списания со счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Российские бухгалтеры списывают со счета 26 «Общехозяйственные расходы», отнесенные на него расходы. Они имеют право это делать двумя способами (тот способ, который выбрала организация необходимо закрепить в учетной политике).

Используя первый способ, бухгалтеры каждый месяц делают списание на счет 20 «Основное производство», затем формируется полная себестоимость уже с учетом этих расходов. Кроме того, сумма общехозяйственных расходов иногда переносится по дебету на счет 29 «Обслуживающие производства и на 23-й счет «Вспомогательное производство» (если на данных участках осуществлялась реализация товаров). Если общехозяйственные расходы направляются в основное производство, то их следует распределить в соответствии с видом продукции, причем пропорционально тому показателю, который был выбран заранее (зарплате работников производства, прямым расходам, объемам производства, выручке и прочие). Этот показатель обязательно должен быть отражен в учетной политике фирмы.

Вторым способом суммы на счете 26 списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», исходя из этого формируется сокращенная себестоимость произведенных товаров, но себестоимость продукции, которую мы собираемся реализовать растет. Когда месяц подходит к концу издержки, отнесенные на счет общехозяйственных расходов», списывают так: Дт 90 Кт 26. Отсюда следует, что общехозяйственные расходы плюсуются в себестоимость продукции, которую организация продала в течение отчетного периода.

Структура ОХР в таблице

Полный перечень затрат на общехозяйственные нужды с примерами:

Основные категории	Состав	Примеры
Административно-управленческие расходы	Заработная плата руководящего персонала, секретариата, бухгалтерии, отдела кадров и юротдела. Страховые взносы и другие начисления на заработок АУП. Представительские затраты организации. Расходы на оплату командировок и служебных поездок. Оплата почтовых услуг, телефонии, интернета, связи, прочее. Услуги охраны.	Должностной оклад и премия директора организации, страховые взносы за отчетный месяц. Оплата почтовых марок для отправки деловой корреспонденции.
Ремонт и амортизация	Затраты экономического субъекта на ремонт непроизводственного оборудования. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не задействованным в производственном цикле.	Ремонт служебного автомобиля генерального директора. Амортизация по офисным помещениям АУП и бухгалтерии.
Материальное обеспечение	Приобретение товарно-материальных ценностей и нематериальных активов для обеспечения общехозяйственных нужд.	Покупка компьютеров для секретаря. Приобретение специализированных программ для бухгалтерии.
Аренда	Оплата аренды для АУП.	Расчеты по ежемесячным арендным платежам за офис дирекции организации.
Бюджетные платежи	Налоги, сборы, взносы.	Оплата фискальных платежей в бюджет РФ.
Прочее	Консультационные, информационные, аудиторские услуги.	Оплата внешнего аудиторского контроля.

Схема списания общехозяйственных расходов на себестоимость продукции (основное производство)

Итак, списаны общехозяйственные расходы на основное производство — какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете?

Пример

ООО «Энергия Плюс» производит два вида продукции:

1. Конденсаторы (устройства для накопления заряда и энергии электрополя);
2. Транзисторы (преобразователи электрических сигналов).

С начала года в учетной политике ООО «Энергия Плюс» закреплен порядок списания общехозяйственных расходов по объектам калькулирования (видам продукции). База распределения — зарплата производственных рабочих.

За январь сумма общехозяйственных расходов составила 774 023 руб. Как «Энергия Плюс» распределило расходы, показано в таблице:

Показатель	По видам продукции	Итого
конденсаторы	транзисторы
Зарплата основных производственных рабочих (включая страховые взносы) за январь, руб.	2 027 133	2 759 426	4 786 559
Удельный вес зарплаты рабочих	42,35% (2 027 133 / 4 786 559 × 100%)	57,65% (2 759 426 / 4 786 559 × 100%)	100%
Расчет суммы общехозяйственных расходов, приходящейся на каждый вид продукции, руб.	327 798,74 (774 023 × 42,35%)	446 224,26 (774 023 × 57,65%)	774 023

Учет общехозяйственных расходов на основании примера

Синтетический учет общехозяйственных расходов в течение месяца ведется в корреспонденции со счетами:

Начислена амортизация оборудования, которое используется для административно-хозяйственных нужд

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в административно-хозяйственной сфере

Израсходованы сырье, материалы, хозяйственный инвентарь, используемые в административно-хозяйственной сфере

На административно-хозяйственные цели отпущены полуфабрикаты собственного производства

Часть готовой продукции направлена на собственные административно-хозяйственные нужды

Отражены расходы на услуги поставщиков и подрядчиков на основании актов для общехозяйственных нужд предприятия

Начислена оплата труда общехозяйственному персоналу

Отнесены на затраты суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда общехозяйственного персонала

В соответствии с авансовым отчетом подотчетного лица списаны представительские расходы

На общехозяйственные затраты списана доля расходов будущих периодов

За месяц архитектурно-проектное бюро произвело следующие расходы.

Заработная плата сотрудников, выполняющих проектные работы, составила 500 000 руб.

Заработная плата администрации — директора организации и бухгалтера — составила 120 000 руб.

Сумма страховых платежей в фонды, относящиеся к оплате труда администрации, составила 36 240 руб.

Амортизация оборудования для геологоразведочных работ составила 25 000 руб., амортизация ноутбука и многофункционального устройства, которые использует в своей работе бухгалтер, составила 5 000 руб.

Стоимость расходных материалов для многофункционального устройства, приобретенных для администрации, составила 6 000 руб.

В течение месяца на счете 26 формируются следующие проводки:

Классификация затрат предприятия

Совокупные затраты — это все расходы компании, которые она несёт для организации производства и сбыта продукции. Это понятие включает в себя две категории затрат: прямые и косвенные.

В категорию прямых затрат в первую очередь закупка основных материалов для производства необходимой продукции, а также оплата труда производственных сотрудников компании. К косвенным затратам относятся расходы, направленные на обеспечение процесса производства продукции, но напрямую с ним не связанные, например, аренда помещения или административные функции.

Общехозяйственные расходы относятся ко второй категории затрат, так как они направлены на поддержание работы компании в целом, а в частности — это заработная плата сотрудников компании, в том числе управляющего состава, различные отчисления в страховой и социальный фонды, оплата медицинского страхования, а также траты на перемещения сотрудников на всевозможные задания.

Основные составляющие общехозяйственных расходов

К основным общехозяйственным расходам относят следующие:

1. Оплата труда аппарата управления, дирекции, бухгалтерии, канцелярии (включая премии, отпускные, пособия за счет работодателя).
2. Суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда работников административно-хозяйственного аппарата организации.

Информацию о бухгалтерских проводках при начислении и уплате страховых взносов вы можете найти в материале «Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)».

1. Начисленная амортизация по основным средствам и нематериальным активам, которые приобретены для обслуживания административно-хозяйственного персонала.
2. Расходы на ремонт основных средств, не связанных с производством.
3. Расходы на аренду помещений, используемых для аппарата управления и прочего непроизводственного назначения.
4. Расходы на информационные, консультационные услуги.
5. Расходы на материалы, используемые для управленческих нужд.
6. Представительские расходы.
7. Расходы на переподготовку кадров.
8. Расходы на оплату услуг охранных организаций.
9. Расходы на набор персонала.
10. Расходы на подписку на периодические издания.
11. Расходы на программное обеспечение.
12. Расходы на телефонные переговоры и услуги интернета.
13. Командировочные расходы.

Как учесть управленческие расходы при подсчете налогооблагаемой прибыли, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Какие проводки чаще всего применяются в бухгалтерском учете при списании общехозяйственных затрат:

• Начисление амортизации основных средств на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт02.
• Расходы, связанные с ремонтом ОС силами самой организации или с привлечением сторонних специалистов — Дт26 — Кт10 (60, 76).
• Начислена амортизация по НМО (нематериальным активам) на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт05.
• Отражены затраты на аренду помещений, не являющихся торговыми или производственными — Дт26 — Кт76 (60).
• Затраты на аудиторские, информационные, консультационные услуги — Дт26 — Кт76 (60).
• Расходы на обучение сотрудников административно-хозяйственного аппарата — Дт26 — Кт76 (60).
• Списаны налоги — Дт26 — Кт68.
• Зарплата административно-хозяйственного персонала — Дт26 — Кт70.
• Страховые взносы — Дт26 — Кт69.
• Проведение официальных приемов, деловых встреч и переговоров, транспортное обеспечение — Дт26 — Кт71 (60, 76).

Как видно из примера проводок, все общехозяйственные расходы отражаются на Дт26, по Кт26 происходит их списание на себестоимость и продажи.

Почему не закрывается 26 счет

При автоматизации учета бухгалтеры довольно часто жалуются на проблемы с закрытием бухсчетов общехозяйственных расходов. Как исправить ошибку?

В зависимости от типа специализированной бухгалтерской программы, в настройках учетной политики следует указать выбранный способ определения себестоимости продукции, а также отметить способ распределения затрат.

Если настройки указаны правильно, но закрытие осуществляется с ошибками, проверьте аналитический учет по ОХР. То есть проконтролируйте отражение операций в части распределения по подразделениям предприятия, видам статей затрат. Видимо, в бухучете допущена пересортица в аналитической детализации операций.

Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство. Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.

Существует два способа формирования себестоимости:

• По фактической себестоимости (полная).
• Директ-костинг или по сокращенной себестоимости.

Предприятие может применять в своей деятельности только один метод, который нужно закрепить в учетной политике. Поменять его не удастся. От выбранного способа будет зависеть закрытие счета 26.

Если в организации применяется метод формирования по фактической себестоимости, то в этом случае общехозяйственные расходы будут закрываться на счет 20 «Основные производства». В случае, если у компании есть обслуживающие или вспомогательные цеха, оказывающие услуги сторонним организациям, то затраты нужно поделить между счетами 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок списания и распределения баз общехозяйственных затрат тоже необходимо отразить в учетной политике. Бухгалтерская проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дт20 (23, 29) — Кт26

Как закрывается 26 счет, если предприятие выбрало метод директ-костинг. Все очень просто. Общехозяйственные затраты при работе по сокращенной себестоимости будут учитываться на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Образец проводки:

Дт90.2 — Кт26

В бухгалтерии иногда возникают проблемы со списанием общехозяйственных расходов. Почему же не закрывается 26 счет. Скорее всего у него есть начальное сальдо, чего быть не должно. Существует несколько причин, устранив которые можно решить этот невозможный вопрос:

1. В первую очередь нужно проверить настройки учетной политики в бухгалтерской программе. Там должен быть указан метод формирования себестоимости на предприятии, а также информация о том, каким способом распределяются общехозяйственные затраты.
2. Второй возможной причиной может быть неверный аналитический учет по общехозяйственным расходам. Следует проверить корректность распределения затрат по видам статей, а также по подразделениям компании. Скорее всего обнаружится ошибка в детализации произведенных операций.

Бухгалтер закрывает месяц
А что делать, если в течение отчетного месяца не было выручки. Выход тоже есть. Нужно создать реализацию на 1 копейку и провести ее на подставного контрагента. После этого можно закрыть общехозяйственные расходы счет 26 на счет 20 «Основное производство». После этого останется только в конце года вручную сторнировать лишнюю копейку.

Учет общехозяйственных расходов на основании примера

Синтетический учет общехозяйственных расходов в течение месяца ведется в корреспонденции со счетами:

Дт 26 Кт 02	Начислена амортизация оборудования, которое используется для административно-хозяйственных нужд
Дт 26 Кт 05	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в административно-хозяйственной сфере
Дт 26 Кт 10	Израсходованы сырье, материалы, хозяйственный инвентарь, используемые в административно-хозяйственной сфере
Дт 26 Кт 21	На административно-хозяйственные цели отпущены полуфабрикаты собственного производства
Дт 26 Кт 43	Часть готовой продукции направлена на собственные административно-хозяйственные нужды
Дт 26 Кт 60 (76)	Отражены расходы на услуги поставщиков и подрядчиков на основании актов для общехозяйственных нужд предприятия
Д 26 Кт 70	Начислена оплата труда общехозяйственному персоналу
Дт 26 Кт 69	Отнесены на затраты суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда общехозяйственного персонала
Дт 26 Кт 71	В соответствии с авансовым отчетом подотчетного лица списаны представительские расходы
Дт 26 Кт 97	На общехозяйственные затраты списана доля расходов будущих периодов

Общехозяйственные расходы — это затраты, связанные с управлением и обслуживанием компании. Отражаются они на одноименном бухгалтерском счете 26. Эти затраты не зависят от объема продаж или производства продукции, они связаны со структурой фирмы и деловой активностью администрации, поэтому часто их рассматривают как условно-постоянные расходы, которые следует контролировать с целью оптимизации.

Состав управленческих расходов, способ списания в конце периода и база распределения обязательно утверждаются в учетной политике и являются неизменными в течение налогового периода.

В бухгалтерском балансе счет 26 не отражается. Непроизводственные (неторговые) организации чаще всего отражают общехозяйственные расходы в отчете о финансовых результатах по строке 2220, а производственные — в составе строки 2120.

Описание и использование счета 26

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» служит для сбора сведений о затратах на нужды управления, не связанные непосредственно с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Агенты, брокеры, дилеры, экспедиторы, то есть не связанные с производством организации, используют счет 26 как основной при ведении своей деятельности, обобщая на нем информацию обо всех своих расходах и списывая их на счет учета продаж.

Торговые фирмы не используют в своей деятельности счет 26 и все расходы без исключения относят непосредственно на счет 44 «Расходы на продажу».

Об основных составляющих затрат, учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу», читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».

Аналитический учет по счету 26 ведется непосредственно по статьям расходов, местам их возникновения.

Какие расходы называют общехозяйственными и как их начислять

Общехозяйственные расходы есть в любой компании, чем бы она ни занималась. Это косвенные расходы. Они напрямую не связаны с производством, а идут на обслуживание и управление предприятием в целом. Пример — зарплата директора или главбуха, аренда офисного помещения. Вспомнить, чем косвенные расходы отличаются от прямых, вам поможет шпаргалка.

Шпаргалка

Отличие прямых и косвенных расходов на примере блинчиков. Все расходы компании делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы —

это те, которые непосредственно участвуют в производстве продукции. Еще их называют переменными, потому что их размер зависит от количества выпущенной продукции. Например, стоимость муки для блинов из нашей задачи. Мы можем точно определить, сколько муки израсходовали на один блин и ее стоимость. Как только начинаем выпекать больше блинов, сразу увеличивается количество израсходованной муки.

Косвенные расходы —

это постоянные затраты, которые напрямую не связаны с производством продукции. Их сумма не меняется при изменении объема производства. Например, зарплата бухгалтера. Невозможно точно сказать, какая ее часть приходится на один блин. Она всегда одинаковая независимо от того, сколько блинов испекли — 400 или 100 400.

Общехозяйственные расходы учитывают на одноименном счете 26. В момент начисления их отражают по дебету этого счета. Учет на счете 26 обычно ведут в разрезе подразделений и статей затрат. Такая аналитика позволяет увидеть, для какого подразделения компания потратила деньги и на что. Перечни статей затрат и подразделений у каждой компании свои. Они зависят от специфики деятельности.

Например, чтобы обособленно учитывать зарплату работников финансового отдела, в аналитике счета 26 можно создать подразделение «Финансовый отдел» и статью затрат «Расходы на оплату труда».

Проводка по начислению такая:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

начислена зарплата бухгалтеру.

Как начислить общехозяйственные расходыПеречень основных общехозяйственных расходов и счетов, которые в каждом случае корреспондируют со счетом 26, — в таблице ниже.

Понятие общехозяйственных расходов

Деятельность любого предприятия непременно связана с функционированием разных его отделов. Производственный цех не может работать сам по себе без сотрудников управления и контроля. Продукцию в дальнейшем необходимо хранить и реализовывать, что задействует другие кадры и помещения. Все это приводит к образованию, казалось бы, далеких от производственного процесса затрат, которые объединяют в группу общехозяйственных расходов.

В их составе могут учитывать суммы, необходимые для:

• покрытия административно-управленческих расходов;
• оплаты труда сотрудникам, занятым вне производства;
• амортизационных отчислений и ремонта ОС общехозяйственного назначения;
• оплаты аренды непроизводственных помещений;
• покрытия прочих расходов подобного характера.

Общехозяйственные расходы также списываются в себестоимость изготовленной продукции согласно правилам учетной политики предприятия.

Похожие записи:

• Особенности приватизации квартиры через МФЦ
• О порядке предоставления адресно-справочной информации при оформлении наследства
• Таблица выхода на пенсию с 2022 по годам