Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Социальное страхование исполнителей по договорам ГПХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор подряда — разновидность гражданско-правового договора, сторонами которого являются заказчик и подрядчик (исполнитель). Исполнитель по заданию заказчика выполняет разовые работы, результаты которых заказчик обязуется принять и оплатить (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом подрядчиком может быть как предприятие (ИП), так и физическое лицо.
Если исполнителем является физлицо, то заказчику обязательно нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Порядок заполнения 4-ФСС за 2 квартал 2021 года
Рекомендации по заполнению 4-ФСС приведены в к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 N 381.
Для подачи расчета 4-ФСС всем страхователям нужно заполнить титульный лист и таблицы 1, 2, 5. Эти листы подаются, даже если у компании не было в отчетном периоде начислений по взносам. При наличии соответствующихпоказателей следует заполнить также листы 1.1, 3 и 4.
В титульный лист
вносятся данные об отчетном периоде и детальные сведения о компании: ИНН, КПП, ОГРН (ОГРНИП), наименование, адрес, среднесписочная численность работников за полугодие (рассчитывается в обычном порядке) и т.д.
Таблица 1
служит для расчета базы по страховым взносам – нарастающим итогом с начала года и отдельно за каждый из трех последних месяцев отчетного периода. В строке 9 указывается размер страхового тарифа, определенный с учетом скидки или надбавки.
Таблица 2
показывает состояние расчетов с ФСС по взносам на травматизм за отчетный период. Сведения вносятся по данным бухучета: задолженность по страховым взносам на начало и конец расчетного периода (стр. 1, 19), начисленные и уплаченные суммы взносов (стр. 2, 16), расходы по страхованию несчастных случаев с начала года (стр. 15) и т.д.
Если в январе-июне были выплачены пособия при производственной травме или иные затраты, которые можно зачесть в счет взносов на травматизм, необходимо заполнить таблицу 3
. Если же на производстве произошел несчастный случай, информацию нужно внести в
таблицу 4
.
В таблице 5
отражаются сведения по итогам специальной оценки условий труда и проведенных обязательных медосмотров сотрудников. Показатели вписываются по состоянию на начало года, поэтому этот раздел в расчетах за разные периоды одного календарного года будет одинаковым.
Все о ГПД: прием, начисления, отчетность
- выполняет конкретное задание заказчика или привлекает субподрядчика
- сам определяет порядок выполнения возложенных на него обязанностей
- может делать порученное ему задание дома или в другом месте
- получает не зарплату, а предусмотренное договором вознаграждение, которое выплачивается в порядке, установленном договором
- самостоятельно оплачивает налоги, взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования (если это не указано в договоре отдельно)
- не получает оплату отпуска и больничного (если это не указано в договоре отдельно)
Главой 34 НК РФ, кроме прочего, предусматривается ряд особенностей в обложении страховыми взносами, касающихся как статуса застрахованного лица, так и вида заключенного с ним договора:
1. Вознаграждения по ГПД вне зависимости от предмета договора не облагаются взносами по страхованию от временной нетрудоспособности или в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемом случае единовременная денежная выплата не является установленной законодательством компенсацией, связанной с увольнением работника, она подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС в общеустановленном порядке.
Согласно части 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2021 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, т. е. гражданско-правовой договор (ГПД). Стороной этого договора может выступать одно или несколько физических и (или) юридических лиц. ГПД — это любой договор, заключенный согласно ГК РФ и не противоречащий действующему гражданскому законодательству.
Гражданско-правовые договоры условно делятся:
- на связанные с передачей имущества (дарение, мена, купля-продажа и др.);
- договоры на выполнение работ (подряд, НИОКР и др.) согласно гл. 37 ГК РФ;
- договоры на оказание услуг (перевозка, хранение, комиссия и др.) согласно гл. 39, 51 ГК РФ.
Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.
Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:
|
Признаки |
Договор ГПХ |
Трудовой договор |
|
Стороны договора |
Заказчик и исполнитель |
Работодатель и работник |
|
Предмет договора |
Конкретное задание |
Согласно должностной инструкции |
|
Оплата по договору |
Вознаграждение |
Оплата труда |
|
Выполнение договора |
Лично или с привлечением третьих лиц |
Лично |
|
Срок выполнения |
Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора |
Бессрочный. Срочный только в особых случаях |
|
Время и окончание рабочего дня |
Не регламентировано |
Правила внутреннего трудового распорядка |
|
Условия труда |
Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место |
Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь |
|
Документальное оформление |
Договор ГПХ |
Приказ о приеме. Запись в трудовой книжке, если работник ранее не написал отказ от бумажной трудовой. Передача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД. Трудовой договор |
|
Служебная командировка |
Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно. Заказчик не может направить в командировку |
При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание |
Когда же можно заключать договор ГПХ с физлицом, читайте в нашей статье.
Как ИП считать и платить страховые взносы за работников
Суть подряда заключается в том, что одна сторона, именуемая «подрядчик», обязуется выполнить по заданию другой стороны, именуемой «заказчиком», определенную работу и сдать ее результаты заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его. Данное соглашение может быть заключено между юридическими, физическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Знания в этом деле помогут включить в документ необходимые условия. Да и при отчете в налоговые органы не всплывет неисполненное обязательство по уплате налогов.
Сначала разберемся, как заключается подряда. Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п.
1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п.
1 ст. 420 НК РФ).
В статье 420 НК РФ подробно рассказываться о том, в каких случаях будет актуально оплачивать за гражданско правовой договор налоги и взносы 2021:
- При оказании услуг и подряде.
- С авторских вознаграждений.
- При отчуждении прав чьей-то интеллектуальной собственности и т.д.
Здесь же говорится, что не требуется делать страховые взносы, если по ГПД:
- Производится передача в полное или временное владение имущества.
- Производятся расходы на добровольцев в организациях, занимающихся благотворительностью.
- Идёт профессиональная переподготовка кадров и т. д.
Есть также частные случаи, когда соглашение ГПД будет или не будет облагаться страховыми взносами. Подробнее о них можно прочесть в 34 главе НК РФ, а в особенности статьях 419 и 422.
Облагаемую взносами базу иногда можно уменьшить, воспользовавшись статьями 412 и 421 НК РФ.
Статья 426 НК РФ устанавливает размер взносов:
- 22% подлежит отдать Пенсионное страхование с учётом дополнительных 10%, если база больше установленного лимита (обновляется ежегодно).
- 5,1% полагается физлицам на медицинское страхование.
Отчисления для физлица на травматизм, выплачиваемого в ФСС, при страховых взносах по гражданско правовым договорам в 2021 году не требуются.
Статьи 427 и 428 НК РФ уточняют, в каких случаях эти процентные ставки могут быть понижены. Говоря коротко, то если у работодателя есть право применять пониженные ставки для обычных сотрудников в штате, то и для тех, кто оказывает услуги по гражданско-правовому контракту, вне зависимости от характера работ, это можно использовать.
Расчет по страховым взносам. Нет выплат по ГПХ.
Вопрос В 3 квартале не было заключено договора ГПХ с физическим лицом, не было осуществлено ему выплат.
В 1 и 2 квартале с данным физическим лицом были договора ГПХ и были выплаты. В РСВ за 9 месяцев данное лицо по договору ГПХ не надо включать ни в подраздел 3,1 (персональные данные), ни в подраздел 3,2 раздела 3? Ответ Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что согласно пункту 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.
В связи с этим если в текущем отчетном периоде не начислялись выплаты и иные вознаграждения работникам, уволенным в предыдущих отчетных периодах, то на таких работников подраздел 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам не заполняется. По поводу заполнения подраздела 3.1 раздела 3 полагаем, что в вашей ситуации его тоже не нужно заполнять.
Обоснование
- В подразделе 3.1 разд. 3 указываются персональные данные физлица — получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (п. п. 22.8 — 22.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам)…
В подразделе 3.2 разд.
3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (п. п. 22.20 — 22.36 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). На лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 разд.
Договор подряда и страховые взносы в ФСС
Договор подряда — разновидность гражданско-правового договора, сторонами которого являются заказчик и подрядчик (исполнитель). Исполнитель по заданию заказчика выполняет разовые работы, результаты которых заказчик обязуется принять и оплатить (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом подрядчиком может быть как предприятие (ИП), так и физическое лицо.
Если исполнителем является физлицо, то заказчику обязательно нужно начислить страховые взносы в ПФР, ФФОМС и удержать НДФЛ.
Подробности см. в материале «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».
При этом в ФСС в отношении взносов на случай временной нетрудоспособности такие выплаты являются необлагаемыми. А в части взносов на травматизм вознаграждения облагаются взносами только в том случае, если такая обязанность зафиксирована в договоре подряда. В связи с этим проверяющие ФСС зачастую вступают в судебные разбирательства с заказчиками-компаниями, пытаясь переквалифицировать договор подряда с физлицом в трудовые взаимоотношения с целью взимания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов.
Как правильно составить подрядный договор и избежать претензий проверяющих, читайте в статье «Как оформить ГПД, чтобы ФСС не доначислил взносы».
Облагаются ли договора гпх страховыми взносами
С вознаграждений по договорам подряда в ИФНС платятся лишь пенсионные и медицинские взносы (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). Взносы в налоговую на социальное страхование, дающие право на получение соцпособий (больничные, декретные, детские), не начисляются и соответственно не уплачиваются. В этом одно из формальных отличий между трудовым договором и соглашением ГПХ.
Взносы в ФСС по травматизму (от несчастных случаев и профзаболеваний) тоже не платятся по общему правилу. Но тут стороны могут условиться и включить положение о ФСС-страховании в текст соглашения (абз. 4 п. 1 ст.
5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). На случай, а вдруг что-то произойдет с работником. Такая договорная норма актуальна для небезопасной занятости. Например, в строительстве, вредном производстве и т. п.
Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.
Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.
Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.
Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.
Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2022 году
Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог.
Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой.
Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.Но это будет не государственное пособие по временной нетрудоспособности, а возмещение застрахованному лицу утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору. В п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ сказано, что такая выплата осуществляется за счет средств лица, причинившего работнику вред.
Но согласно предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ. Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛпо физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного .
16 января 16 января 2022 Любые выплаты в пользу физлиц, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, в том числе компенсация расходов, понесенных исполнением по такому договору, не включаются в базу для начисления страховых взносов.
Следовательно, указанные выплаты не отражаются в приложении № 2 к разделу 1 . Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России .Напомним, что в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ показывается расчет суммы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат, производимых в пользу физлиц,
«являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования»
.
А, как известно, лица, получающие вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).
При этом в Налоговом кодексе четко сказано, что выплаты по договорам гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. НК РФ). Исходя из указанных норм, авторы письма делают следующий вывод. Любые выплаты в пользу физлица, производимые в рамках договора ГПХ (в том числе компенсация расходов, понесенных исполнителем по такому договору), не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
А значит, отражать эти выплаты в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ не надо. Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «»). Там актуальные проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя.
Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют актуальным контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. 2 946 Обсудить на форуме2 9462 946 Обсудить на форуме2 94638 1217 7367 2876 29734 4979 1973 127Бухгалтерские новости на почтуТак же читайте нас в Яндекс.Дзене и в социальных сетях.
Начисление по договорам ГПХ
Какие договоры ГПХ облагаются взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование? Это прежде всего договоры на возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Подлежат обложению страховыми взносами договоры ГПХ на выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и некоторые другие.
А вот с выплат по ГПД, связанным с передачей имущества или иных вещных прав, страховые взносы не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Это договоры купли-продажи, аренды, займа и т. д. Так, если с физлицом заключен договор аренды квартиры для работников компании, то на выплаты по такому договору страховые взносы не начисляются. Или, например, физлицо предоставило компании заем. С процентов, выплачиваемых в соответствии с условиями договора, взносы также не платятся.
Также взносы не платятся и в том случае, если заключен ГПД с ИП. Это обусловлено тем, что ИП самостоятельно осуществляет перечисление взносов в бюджет. Вся ответственность за их неуплату лежит исключительно на предпринимателе.
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Налоги и взносы по договору ГПХ с физическим лицом
• Скачать договор ГПХ на оказание услуг.
• Скачать договор ГПХ строительного подряда.
• Скачать договор подряда на строительство дома.
Договоры ГПХ могут быть заключены только в письменной форме, если (ст. 161 ГК РФ):
- заключается сделка между юр. лицами или между юр. лицом и гражданином;
- заключается сделка между гражданами на сумму, превышающую в десять раз установленный законом размер минимальной зарплаты.
Нотариальное удостоверение договора происходит по согласованию сторон (ст. 163 ГК РФ).
Если законодательно или по соглашению сторон не установлена письменная форма, договор предусматривается заключить в устной форме (ст. 159 ГК РФ).
В договоре должна быть указана дата начала и окончания работ, условия оплаты, список работ, которые необходимо сделать исполнителю, условия сдачи-приемки работ, требования к их качеству и ответственность за несоблюдение условий договора.
Договоры ГПХ заключаются согласно требованиям гражданского законодательства. К таким договорам относят договор доверительного управления имуществом, транспортной экспедиции, аренды, перевозки, возмездного оказания услуг, подряда, комиссии, поручения, хранения, агентский, авторский договор.
Примечание: компания имеет право оформить договор ГПХ с любым лицом, не состоящим с ней в трудовых отношениях.
Взносы в фонд соцстраха по травматизму — от несчастных случаев и профзаболеваний — стороны вправе по своей инициативе предусмотреть в договоре. Такая возможность предусмотрена абзацем 4 пункта 1 статьи 5 Закона от 24.07.
98 № 125-ФЗ. Это выгодно на случай, если неприятность произойдет с подрядчиком при выполнении работ либо во время оказания услуг. Применять допнорму целесообразно в рискованном строительстве, на вредных производствах и т. п.
Ставка платежа используется та же, что и для обычных работников фирмы. Напомним, тариф присваивает страхователю страховщик — фонд. Предельной базы не установлено. Взносы начисляются независимо от размера платежа.
Взносы начисляйте одновременно с начислением выплаты по ГПД. Это необязательно последнее число месяца. Может быть любая другая дата, ведь выплата по гражданско-правовому договору производится после подписания акта.
Процедура происходит согласно графику, утвержденному договором. Либо расчеты по мере выполнения (сдачи) работ, оказания (приемки) услуг. Вовремя отслеживайте первичку. На руках должны быть надлежаще подписанные акты.
И своевременно проводите операцию в учете.
Все суммы заносите в регистры по взносам. В случае с несчастными платежами вести регистры по закону не обязательно. Достаточно информации с аналитических счетов бухучета. Но рекомендуем унифицировать учет. И наряду с начислениями в ФНС, фиксировать все взносы в фонд.
На основе информации из регистров заполняйте отчетность. По травмвзносам это форма 4-ФСС в Фонд соцстраха.
Начислив суммы, платить сразу в бюджет ничего не нужно. Дождитесь окончания отчетного месяца. Взносы перечисляйте в бюджет не позднее 15-го числа по итогам месяца, в котором они начислены.
В месяце когда 15-е число приходится на выходной или госпраздник, крайняя точка переносится на ближайший рабочий день. Такие переносы в 2021 году имеют место в трех месяцах: июне, сентябре и декабре.
Тянуть до последней даты не рекомендуем.
ООО «ПромоЛайн» сотрудничает с физлицом по ГПД. Соглашением предусмотрено страхование лица в ФСС.
По условиям соглашения фирма выплачивает лицу вознаграждение в размере 50 000 рублей в течение месяца после выполнения работ.
Работы сданы 18 января 2021 года. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту подрядчика 18 февраля.
На 18 января 2021 года бухгалтер организации рассчитал и начислил с договора суммы в ФСС по тарифу компании — 1,2% — в размере 600 руб. (50 000 руб. x 1,2%).
Также начислены:
- пенсионные — в размере 11 000 руб. (50 000 руб. x 22%);
- медицинские — 2550 руб. (50 000 руб. x 5,1%).
По соцстрахованию в ФНС в данном случае ничего не положено.
Сделанные начисления бухгалтер оплатил за счет средств ООО разными платежками с отличными КБК вместе со взносами штатных работников. Дата платежа — 15 февраля. Это крайний срок уплаты взносов за январь 2021.
В расчете 4-ФСС за I квартал 2021 года сумму выплаты и начисленных с нее взносов бухгалтер покажет в таблице 1.
Так как при выплате вознаграждения по договору подряда физическому лицу возникают обязательства по уплате вышеуказанных налогов и сборов, следовательно возникает и необходимость отчитаться по данным выплатам и удержаниям.
- – по итогу календарного года – предоставляем справки по форме 2-НДФЛ; (годовой отчет)
- – ежеквартально, начиная с квартала, в котором выплачено вознаграждение по договору подряда предоставляем отчет по форме 6-НДФЛ; (квартальный отчет). Сдаем каждый квартал до окончания текущего года;
- – так же ежеквартально, в разделах пенсионного и медицинского страхования – Расчет по страховым взносам. (квартальный отчет). Сдаем каждый квартал пока не закончится год;
- – форма СЗВ-Мза каждый месяц действия договора подряда. (ежемесячная отчетность);
- – форма СЗВ-СТАЖ за календарный год. (годовой отчет)
Договор подряда и страховые взносы в ФСС
Договор подряда — разновидность гражданско-правового договора, сторонами которого являются заказчик и подрядчик (исполнитель). Исполнитель по заданию заказчика выполняет разовые работы, результаты которых заказчик обязуется принять и оплатить (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом подрядчиком может быть как предприятие (ИП), так и физическое лицо.
Если исполнителем является физлицо, то заказчику обязательно нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.
Подробности см. в материале «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».
При этом в ФСС в отношении взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством такие выплаты являются необлагаемыми. А в части взносов на травматизм вознаграждения облагаются взносами только в том случае, если такая обязанность зафиксирована в договоре подряда. В связи с этим проверяющие ФСС зачастую вступают в судебные разбирательства с заказчиками-компаниями, пытаясь переквалифицировать договор подряда с физлицом в трудовые взаимоотношения с целью взимания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов.
Таким образом, выплаты по договору подряда в 4-ФСС не отражаются. Их нужно зафиксировать в отчете только в том случае, если это предусмотрено договором ГПХ.
Выплаты по каким еще гражданско-правовым договорам могут облагаться взносами на травматизм, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.
Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.
РСВ и 4‑ФСС за I квартал 2021 года. Как заполнять на прямых выплатах
В таблице отражают сведения по начисленным и уплаченным взносам за 1 квартал 2021 года.
В строке 1 указывают задолженность на начало года. А в строке 19 задолженность на конец 1 квартала.
Обратите внимание: в 2021 году в связи с переходом на прямые выплаты строку 15 больше заполнять не нужно.
Пример заполнения таблицы 2:
В таблице указывают сведения:
1.О специальной оценке условий труда (строка 1):
- в графе 3 — общее количество рабочих мест;
- в графах 4-6 — количество рабочих мест, по которым на 01.01.2021 есть результаты СОУТ.
2.Об обязательных медосмотрах (строка 2):
- в графе 7 указывают общее число сотрудников, которые обязаны проходить медосмотр;
- в графе 8 — количество сотрудников, которые прошли обязательный медосмотр на 01.01.2021.
Обратите внимание: таблицу 5 всегда заполняют по сведениям на 1 января отчетного года. Если в течение года произошли какие-либо изменения, связанные с спецоценкой условий труда или медосмотрами, то их результат будет отражен в отчете за 1 квартал следующего года.
Как ИП считать и платить страховые взносы за работников
Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.
Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:
|
Признаки |
Договор ГПХ |
Трудовой договор |
|
Стороны договора |
Заказчик и исполнитель |
Работодатель и работник |
|
Предмет договора |
Конкретное задание |
Согласно должностной инструкции |
|
Оплата по договору |
Вознаграждение |
Оплата труда |
|
Выполнение договора |
Лично или с привлечением третьих лиц |
Лично |
|
Срок выполнения |
Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора |
Бессрочный. Срочный только в особых случаях |
|
Время и окончание рабочего дня |
Не регламентировано |
Правила внутреннего трудового распорядка |
|
Условия труда |
Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место |
Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь |
|
Документальное оформление |
Договор ГПХ |
Приказ о приеме. Запись в трудовой книжке, если работник ранее не написал отказ от бумажной трудовой. Передача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД. Трудовой договор |
|
Служебная командировка |
Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно. Заказчик не может направить в командировку |
При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание |
Когда же можно заключать договор ГПХ с физлицом, читайте в нашей статье.
Договоры ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах облагаются в следующем порядке: вознаграждения по таким договорам включаются в налоговую базу точно так же, как и заработная плата работника (п. 1 ст. 420 НК РФ). А вот взносами на травматизм ГПД облагаются только тогда, когда такое условие прямо прописано в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Вознаграждения по ГПХ страховыми взносами также не облагаются в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значит, работнице по ГПД пособие по беременности и родам за счет ФСС не начисляется и не выплачивается. Также такие работники не получат пособие от соцстраха по уходу за ребенком до 1,5 лет.