Функции и методы внутреннего аудита: что дают и кто выполняет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Функции и методы внутреннего аудита: что дают и кто выполняет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Методы аудиторской деятельности

Они представлены комплексом способов, правил и стандартов, которые позволяют изучить данные о реальном состоянии предприятия, определить имеющиеся нарушения в финансовой отчётности и составить заключение, которое поможет руководству принять то или иное решение.

Название метода проверки	Его описание
Сплошной	Предусматривает детальное изучение первичной бухгалтерии, отчётности, регистров синтетического и аналитического учёта, их сопоставление, анализ на соответствие.
Выборочный	Предусматривает изучение определённого «участка» документации, выбранного согласно стандартам аудиторской деятельности.
Документальный	Предусматривает изучение бухгалтерской документации или налоговой отчётности, доступен без выезда на объект.
Фактический	Направлен на проведение анализа доказательств, которые были получены в процессе аудиторской проверки.
Комбинированный	Направлен на анализ направлений деятельности с высокими рисками. Задействованы элементы сплошной и выборочной методик.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафа	Причина	Статья	Штраф
ФНС	При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет).	Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ	От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат	Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение.	19.7 КоАП РФ	От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России	В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение.	Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ	От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Внутренний аудит на предприятии – это

Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за всеми хозяйственными процессами, происходящими на предприятии. Организуется он, чтобы оперативно выявлять и исправлять факторы, которые снижают эффективность работы и качество продукции, а также негативно сказываются на финансовых и экономических показателях.

Проведение внутреннего аудита на предприятии регламентирует действующее законодательство. Но даже без предписаний результаты такого контроля представляют интерес для собственников бизнеса, помогают оценить будущие риски и направления развития компании.

Аудит выполняет сразу несколько задач:

1. контроль за различными сферами деятельности, которые, так или иначе, влияют на эффективность компании;
2. выявление злоупотреблений и недочетов;
3. предупреждение вероятных рисков.

Анализу подвергаются и внутренние рабочие процессы такие, как, например, кадровая политика, и внешние процессы, как маркетинговая политика, имиджевые моменты, маржинальность бизнеса.

Документы, регламентирующие внутренний аудит

Деятельность внутри организации специальных сотрудников, направленная прежде всего на контроль различных аспектов деятельности компании в целях представления в дальнейшем по результатам контроля полной и достоверной информации органам управления (общему собранию участников, совету директоров, исполнительному органу), и есть суть деятельности внутреннего аудита.

Документов, строго регламентирующих проведение аудита на предприятии, нет. Однако необходимо ориентироваться на следующие предписывающие документы. Прежде всего деятельность внутренних аудиторов, порядок работы, цели и задачи описаны в международных стандартах внутренних аудиторов, а также в национальных стандартах аудиторской деятельности. Кроме этого, необходимо ориентироваться и на Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Особенность данной процедуры состоит в том, что непосредственно порядок ее организации, процессы проверки, методология должны быть определены регламентами самой организации. Именно внутренняя регламентация позволит определить конкретные цели проверки для определенной компании. Персональные внутрифирменные стандарты проведения внутреннего аудита могут быть детализированными и сильно отличаться от правил общепринятых стандартов, но не должны им противоречить.

Планирование проверки является одним из основных этапов. Процесс планирования проверки включает в себя анализ информации, формирование задания на аудит (определение целей процесса, присущих рисков, целей проверки, объема работ, плана-графика проверки), направление уведомления, проведение совещания с владельцем процесса.

При проведении планирования следует обратить внимание на следующие моменты.

• Проведение интервью с потребителями бизнес-процесса позволит больше узнать о рисках процесса.
• Идентификация целей бизнес-процесса поможет использование KPI/КПЭ (при их наличии в компании), положений о структурных подразделениях, целевых показателей из информации к оперативным совещаниям.
• Для формирования присущих рисков можно использовать карты рисков, предыдущие отчеты внутренних аудиторов. Чтобы определить присущие риски, необходимо ответить на вопросы:
  • Что может помешать процессу достичь цели?
  • Какие факторы влияют на эффективность процесса?
  • Где возможно в процессе неэффективное использование ресурсов?
  • Какие факторы или события могут привести к ухудшению или замедлению процесса.
• Чтобы аудируемые лица могли оптимально спланировать время, уведомление о проверке корректно направлять не менее чем за 10 рабочих дней до выхода на объект. Следует указать в уведомлении название проверки, дать краткий обзор рамок проверки и целей, указать продолжительность, контакты руководителя проверки и членов аудиторской команды, что позволит владельцу процесса назначить ответственных лиц, знающих процесс, эффективнее спланировать время.
• Не следует пренебрегать проведением встречи «Открытие проекта» с владельцем процесса. Данная встреча имеет принципиальное значение для утверждения рамок и целей проверки, подтверждения позитивных, длительных отношений между аудиторами и заказчиками.
• Планирование проверки должно занимать 20–30 % времени самой проверки. Чем качественнее планирование, тем эффективнее будет результат. Как сказал Авраам Линкольн, Президент США: «Если бы у меня было 8 часов на то, чтобы срубить дерево, 6 часов я бы потратил на затачивание топора».

Объекты проверки при проведении аудита от КСК-ГРУПП

КСК-ГРУПП входит в число лидеров на рынке аудиторских услуг России. Мы работаем с государственными структурами, предприятиями малого и среднего бизнеса, крупными корпорациями во всех сферах деятельности. Вы можете заказать инициативный аудит своего бизнеса по следующим направлениям:

• анализ учетной политики, налогового и бухгалтерского учета, отчетности;
• оценка показателей финансовой, бухгалтерской отчетности и учета, проверка правильности их формирования;
• налоговая экспертиза;
• анализ показателей и точности формирования налогооблагаемой базы;
• проверка полноты и правильности ведения первичных документов, надлежащее отражение их в регистрах налогового и бухгалтерского учета;
• оценка результатов инвентаризации материальных ценностей, в том числе для подготовки годовой отчетности;
• анализ правильности ведения кадровой документации.

Бухгалтерские отчеты представляют собой упорядоченный систематизированный комплекс сведений об имеющихся активах и обязательствах предприятия, а также о результатах его деятельности в финансовом выражении.

Функции бухгалтерских отчетов:

• информационная, то есть давать сведения об общем финансовом положении субъекта;
• контрольная, то есть обеспечивать возможность сверки бухгалтерских показателей с фактическим положением дел.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено несколько классификаций отчетности:

• В соответствии с временным критерием она бывает годовой и периодической (полугодовой, квартальной, месячной и т.п.).
• В зависимости от полноты представленной информации ее делят на внутреннюю (для собственных нужд) и внешнюю (для сторонних пользователей).
• По степени агрегирования показателей отчетность может быть первичной и сводной. Первая строится на основе первоисточников (накладных, счет-фактур и прочей документации). Вторая компонуется на основе первичной путем объединения и обобщения представленных показателей.

Международные стандарты аудита

Во время выполнения процедуры по проверке отчетности клиента, аудиторские компании должны руководствоваться не только принятыми в России стандартами деятельности, но также и международными правилами.

Международные стандарты аудита (МСА) – это правила проведения аудиторской проверки, которые были составлены и введены в действие Международной федерацией бухгалтеров. Они имеют свою силу по всему миру. Все российские стандарты создаются на основе международных.

Применение международных стандартов связано с использованием в бухгалтерской деятельности и при составлении отчетности стандартов МСФО.

Использование во время проверки МСА позволяет выполнять процедуру на высоком уровне, использовать в деятельности компаний последние разработки в области методики предоставления услуг, а также новейшие научные достижения.

Внимание! МСА определяет принципы, как именно необходимо делать аудит, какие документы нужно запросить для его выполнения, какие применить методики анализа в каждом случае и т. д.

Сейчас в России применяется более 50 переработанных международных стандартов, которые разделены на несколько сегментов: «Общие принципы», «Аудиторские доказательства», «Аудиторские выводы и заключения» и т.д.

Характеристика программы

Программа позволяет выполнить полный гидравлический расчет системы, в рамках которого:

• Подбирает диаметры трубопроводов.
• Определяет гидравлические сопротивления отдельных участков с учетом гравитационного давления, являющегося следствием остывания теплоносителя в трубопроводах и потребителях тепла.
• Определяет общие потери давления в системе.
• Уменьшает избыток давления в участках посредством подбора предварительных настроек клапанов или подбора диаметра отверстия дроссельной шайбы. Учитывает необходимость обеспечения надлежащего гидравлического сопротивления участка.
• Подбирает настройки регуляторов перепада давления, установленных проектировщиком в выбранных им местах (основание стояка, ветвь системы, т.д.).
• Автоматически учитывает требования относительно авторитетов термостатических клапанов (соответствующий перепад давления на клапанах).
• Подбирает квартирные станции с теплообменниками
• Подбирает буферные накопители тепла, работающие с квартирными станцями
• Подбирает насосные группы.
• Подбирает насосы.
• Позволяет применять гидравлические стрелки.
• Позволяет применять спаренные коллекторы.

Программа позволяет выполнять тепловой расчет, в рамках которого:

• Определяет теплопоступления от трубопроводов, находящихся в помещениях.
• Определяет остывание теплоносителя в трубопроводах.
• Для указанной потребности в тепловой мощности определяет требуемые размеры отопительных приборов.
• Подбирает нужный расход теплоносителя, поступающего в существующие потребители тепла с учетом его остывания в трубопроводах, а также теплопоступления от трубопроводов (вариант регулирования существующей системы, напр., в утепленных зданиях).
• Учитывает воздействие остывания теплоносителя в трубопроводах на значение гравитационного давления в отдельных участках, а также на тепловоую мощность потребителей тепла.
• Определяет параметры проектируемых напольных отопительных приборов.

В программе возможно спроектировать следующие системы:

• Насосная система.
• Система трубопроводов: однотрубная, двухтрубная, смешанная.
• Тепло- или хладоноситель: вода, этиленгликоль, пропиленгликоль.
• Нижняя и верхняя разводка, системы с горизонтальной разводкой, коллекторные системы.
• Конвекционные, напольные или стеновые отопительные приборы.
• Автоматические воздухоотводчики (не должно быть воздуховыпускной системы).
• Обычные или термостатические радиаторные клапаны.
• Предварительная регулировка посредством использования клапанов с преднастройкой или дроссельных шайб.
• Стабилизация перепада давления путем использования дроссельных стабилизаторов.
• Возможность использования регуляторов расхода.
• База программы включает в себя данные по трубопроводам, арматуре и отопительным приборам.

В одном проекте можно одновременно использовать арматуру, трубопроводы и отопительные приборы различных производителей.

Программа С.О. дает возможность проектировать большие системы (даже 140 стояков и 12000 отопительных приборов). Поставляемая вместе с программой библиотека типовых фрагметов рисунков (блоков) таких как этажестояки, элементы поквартирных и распределительных систем позволяет быстро создавать развернутую плоскую схему. Кроме того пользователь сможет создавать почти неограниченное количество собственных блоков, состоящих из любых фрагментов рисунка. Данные блоки могут быть затем использованы
в других проектах. Благодаря функции размножения элементов рисунка можно, напр., ввести фрагмент развернутой плоской схемы системы для всего этажа (очередные стояки или поквартирные системы) и затем автоматически создать схему и данные для следующих этажей.

Система наследования данных по умолчанию

Значительная часть параметров, вводимых на первых порах определения здания – это типовые данные для всего здания (т.н. данные по умолчанию). Эти данные используются системой наследования данных. Вводя общие данные, пользователь сможет для каждого типа оборудования определить, напр., каталожный символ по умолчанию. Этот символ автоматически присваивается каждому типу оборудования, находящемуся на рисунке. Ранее определенный каталожный символ по умолчанию можно в любой момент поменять, даже после вставки оборудования на рисунок. Изменение символа в общих данных приведет к изменению символа всего оборудования данного типа, кроме случаев, когда для данного элемента был задан символ без возможности его изменения.

Данные редактируются в таблице, что позволяет одновременно определять параметры многих элементов рисунка. Связь рисунка с таблицей приводит к тому, что редактируемый в таблице элемент выделяется на схеме. Система наследования данных позволяет:

• Значительно сэкономить время на этапе ввода данных (нет необходимости многократно задавать одни и те же данные),
• Быстро менять данные в случае изменения основных положений проекта или создания вариантных пректов.

Выбор метода проведения аудиторской проверки

Методика проведения аудиторской проверки начинается с выбора методов, которые планируются в ходе аудита в соответствии с положениями ФСАД 7/2011. Проводится отбор элементов, которые будут тестироваться, что проверяется с позиции получения положительного эффекта от ожидаемого и полученного результата по отношению к целям аудита.

Средства контроля в виде аудиторских тестов и тестов по существу считаются эффективными для достижения целей аудита, когда в результате их использования заинтересованные лица получают требуемые аудиторские доказательства надлежащего качества.

Отбор элементов для тестирования проводят при учете уместной и надежной информации, которая используется, как аудиторские доказательства. Методы проведения аудиторской проверки, которые использует аудитор в процессе отбора элементов для тестирования заключаются в следующем:

1. Отбираются все элементы, то есть проводится сплошная проверка.
2. Отбираются специфические (определенные) элементы.
3. Выстраивается аудиторская выборка.

Существует определенная зависимость выбора определенного метода или их сочетания в процессе тестирования. Она определяется в соответствии с:

• конкретными обстоятельствами (риски существенного искажения по отношению к предпосылкам формирования проверяемой бухгалтерской отчетности и др.);
• практическая реализуемость метода;
• эффективность метода.

Сплошную проверку можно проводить по группам однотипных хозяйственных операций или оборотов по счету бухгалтерского учета (выборка внутри совокупности). Сплошную проверку, как правило, используют при выполнении детального теста, в котором:

• совокупность включает в себя небольшое количество элементов с большой стоимостью;
• есть значительный риск, а другие методы не способны обеспечить формирование достаточного набора надлежащих аудиторских доказательств;
• вычисление или автоматически выполняемые системой процессы имеют повторяющийся характер, что повышает эффективность сплошной проверки с позиции издержек.

Сплошную проверку, в первую очередь, используют в процессе тестирования средств контроля. Принимая решение об отборе из совокупности специфических элементов аудиторы должны исходить из знания деятельности проверяемых лиц, оцененных рисков существенного искажения, характеристик тестируемой совокупности. Данный отбор, основанный на профессиональных суждениях аудиторов, влечет за собой риск, который не связан с использованием выборочного метода. Специфические элементы для отбора представлены:

• элементами с высокой стоимостью или ключевыми элементами выборки (например, подозрительные или необычные элементы, элементы, которые подвержены риску или связаны с ошибками ранее);
• элементами, которые превышают заявленную величину стоимости, что позволит подвергать проверке основную долю общей суммы оборотов по счету бухучета или группы однотипных хозяйственных операций;
• элементами для получения определенной информации (например, сведения об особенностях деятельности проверяемых лиц, характере проводимых ими хозяйственных операций).

Используя отбор специфических (определенных) элементов, аудиторы должны принимать к сведению, что отбор таких элементов в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных хозяйственных операций нельзя считать аудиторской выборкой. При этом выводы по результатам процедур, которые применяются к отобранным с помощью этого метода элементам, нельзя распространить на всю совокупность. По этой причине проверка специфических (определенных) элементов не предоставлена аудиторскими доказательствами по отношению к остальной части совокупности. Построение аудиторской выборки осуществляется для того, чтобы получить выводы в отношении всей совокупности на основании тестирования отобранных элементов этой совокупности. Кроме рассмотренных приемов, аудиторы часто используют привлечение внешних по отношению к проверке методических положений, которые заимствуются из других наук:

• математическая теория и ее методы формальной выборки, регрессионного и кластерного анализа;
• экономическая теория, включая ценность денег во времени, теорию оценки капитала;
• теория бухучета и финансов, в том числе теория процентов, финансовый анализ и прогнозирование несостоятельности;
• теория информации и коммуникации, от которой в аудите используется способность аудитора вступать в контакт с третьими лицами, составить заключение;
• информационные технологии (экспертные системы, компьютерные системы, техника и технология баз данных);
• управление или менеджмент (планирование и контроль, организационная теория и мотивационная теория);
• право и налогообложение.

Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухучета и финансовой (бухгалтерской) проверки организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основная цель – проверка и подтверждение законности хозяйственных операций, правильности их отражения в учете и достоверности финансовой отчетности субъектов, попадающих под обязательный аудит.

Регламентируется государством. Проводится аудиторскими организациями. Аудиторы-предприниматели проводить обязательный аудит не могут .

Критерии обязательной ежегодной аудиторской проверки:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн рублей, или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Может осуществляться по поручениям органа дознания, прокурора, следователя суда и арбитражного суда.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Методы проведения аудиторской проверки

1. Сплошная проверка. Охватывает все финансовые документы, которые относятся к учётам банковских операций, ценных бумаг и т.п.
2. Выборочная проверка. Этот метод позволяет проверить документы по определённой выборке. При условии нахождения серьёзных нарушений в отчётах, она заменяется на сплошную проверку.
3. Комбинированная проверка. Получила широкое распространение недавно. Применяется на больших предприятиях со сложными процессами производства. В процессе её подключается большое количество специалистов аудиторской деятельности.
4. Документальная проверка. Включает в себя проверку документов, записей операций. Используют методы: математические, логические и формальные.
5. Фактическая проверка. Допускает проверку наличия денежных и материальных средств, для сравнения с данными, которые указаны в отчётах.

Похожие записи:

• Какие льготы пенсионерам на ласточку сочи краснодар
• Пенсия до и после увольнения: перерасчет и индексация
• О том, как организация займы выдавала