Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Видеокурс по работе с программой «ГРАНД-Смета»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.
О формуле возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН
Факт применения подрядчиком упрощенной системы налогообложения по общему правилу не может служить основанием для уменьшения договорной цены на суммы НДС, уплаченные контрагентам (субподрядчикам, поставщикам товаров, используемых при выполнении работ) при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг). Иное приводило бы к тому, что часть затрат на исполнение договора подрядчик несет за свой счет (без возмещения за счет заказчика), что не согласуется с положениями пункта 2 статьи 709 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
С переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, конструкций, оборудования, а также другим организациям за оказание услуг.
В целях обеспечения возмещения затрат подрядных организаций по уплате ими НДС при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы, сумма необходимых средств для покрытия указанных затрат принимается в размере, устанавливаемом законодательством, от сметной стоимости материалов, конструкций и оборудования, включаемых в стоимость строительной продукции.
Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, носил справочный характер и в настоящее время утратил свое значение в связи с изменением нормативов.
Порядок включения в сметную документацию средств по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) приведен в п. 4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004.
В тех случаях, когда по отдельным объектам строительства (организаций) законодательством Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг.
Союз инженеров-сметчиков рекомендует уточненную формулу возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН при неконкурентных способах закупок (выборе подрядчика), а также во внебюджетной сфере, то есть, когда уже заранее понятно, что исполнитель работ (подрядчик) находится на УСН:
((М-Мз) + (Эм-Зм) + НР×0,1712 (0,182) + СП×0,15 + ОБп)×0,2
- М — стоимость материалов в текущем уровне цен;
- Мз — стоимость материалов поставки заказчика (давальческие материалы);
- Эм — затраты на эксплуатацию машин;
- Зм — оплата труда машинистов;
- НР — масса накладных расходов;
- 0,1712 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (17,12%) согласно МДС 81-33.2004 или
- 0,182 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (18,2%) для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним согласно МДС 81-34.2004;
- СП — масса сметной прибыли;
- 0,15 — доля (удельный вес) материалов в сметной прибыли (15%);
- ОБп — стоимость оборудования поставки подрядчика;
- 0,2 — ставка НДС (20%).
Проблема с НДС в смете
Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
Такой путь не является правильным.
Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.
Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!
Большинство компаний, перешедших на упрощенный режим налогообложения, от исчисления и уплаты НДС освобождены. Конечно, некоторые операции являются исключением, но все же общее правило действует на всех.
Следовательно, при расчете цены работ, товаров и услуг субъект на УСНО не должен учитывать налог на добавленную стоимость. Ведь он его платить не должен. Однако это не всегда так.
Допустим, строительная организация на упрощенном режиме при составлении сметы решила не включать НДС в состав затрат. По идее, все верно. Ведь у субъекта нет никакой обязанности платить налог в бюджет. Но ведь материалы, которые будут приобретены для оказания строительных работ, в большинстве случаев уже включают НДС.
В результате исключения НДС из сметных расчетов компания будет терпеть убытки. Конечно, при небольшой стоимости сделки неучтенные расходы будут минимальны, и организация их может практически не почувствовать. Также не заметить затраты на компенсацию НДС при УСН (формула далее) можно, если основные поставщики и контрагенты тоже работают на УСНО. Однако с поставщиками на ОСНО и при крупной сумме сделки убытки будут значительны.
Разберем ситуацию на конкретном примере:
Например, доска деревянная одна штука при одном ценнике будет иметь разную стоимость:
- для компании на ОСНО — 120 рублей, в том числе 100 рублей — чистая стоимость доски, а 20 рублей — сумма НДС, которая компания в дальнейшем оформит к вычету. В итоге одну доску фирма на ОСНО купит за 100 рублей;
- для организации или ИП на УСН все та же деревянная доска будет стоить 120 рублей без какого-либо права на возврат налога из бюджета.
Но упрощенец включит в смету в стоимость доски только 100 рублей, без начисления НДС. Именно эти 20 рублей неучтенного налога следует заложить в смете в специальном разделе «Компенсация расходов НДС». В противном случае компания может понести убытки.
Компенсация НДС при использовании УСН
Для того чтобы рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения необходимо в окне с параметрами сметы перейти на закладку Лимит. затраты и там добавить статью затрат в главу с названием Налоги и обязательные платежи. В том случае, если статья затрат добавляется вручную, пользователь должен сам указать нужное наименование статьи затрат, а в колонке Значение ввести следующую формулу:
(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,20
где 0,1712 (17,12%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов согласно МДС 81-33.2004 (для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, требуется применять в формуле значение 0,182 согласно МДС 81-34.2004); 0,15 (15%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли; 0,20 (20%) – ставка НДС.
Нюансы расчета компенсации НДС с индексами к СМР в ПК «ГРАНД-Смета».
Если нет необходимости в том, чтобы в документе отображалась такая громоздкая формула, достаточно включить внизу окна опцию Скрывать формулу в итогах.
Обычные ставки. Для УСН «Доходы» действует ставка 6%, а для УСН «Доходы – расходы» – 15%. Обычную ставку в 2022 г. применяют, если средняя численность сотрудников не более 100 человек и доход не превысил 164 400 000 рублей.
Повышенные ставки. Для УСН «Доходы» ставка равна 8%, для УСН «Доходы – расходы» – 20%. Повышенные тарифы применяйте, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек либо доход больше 164 400 000 рублей. По увеличенным ставкам считайте с момента превышения (квартал) лимитов.
Льготные ставки в регионах. Для УСН «Доходы» региональные власти могут снизить ставку до 1%, а для УСН «Доходы – расходы» – до 5%. Также региональные власти могут дифференцировать региональные ставки исходя из категории налогоплательщика.
Нулевые ставки от регионов. Налоговые каникулы продлили до 1 января 2025 г. Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН и ПСН и заняты в производственной, научной или социальной сферах, предоставляют услуги по временному проживанию, могут воспользоваться ставкой 0%, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67.
НДС повышен. Действия плательщика в переходный период
Расчета НДС при упрощенной системе налогообложения
(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18,
0,15 (15%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
где 0,1712 (17,12%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;
( Приложение 8 к МДС 81–33.2004)
0,18 (18%) – ставка НДС.
В соответствии с Приложением 8 к МДС 81–33.2004 удельный вес материалов в постатейной структуре накладных расходов равен 17,12 %, т.е. НР*0,1712 и еще добавляется часть удельного веса прочих затрат, на которые начисляется НДС, 0,0551*0,4=0,022 (Расходы на оплату консультационных, информационных, юридических и др. услуг, оплата банковских услуг, расходы на рекламу, расходы по нормативным работам, по проектированию производства работ, выполняемому сторонними организациями и т.д., что составляет около 40% от прочих затрат — 5,51% в накладных расходах.) Итого НР*0,1932
(Журнал «Консультации и разъяснения . » выпуск 3, 2021г.)
в моей практике такой случай был один раз…
Не колеблясь применил повышающий к-т.
При проверке был, конечно, вопрос: «А почему, собственно. », сослался на Письмо ФАС РФ от 06.10.2021 № АЦ/39173
«В соответствии с требованиями Закона о размещении заказов государственный контракт по результатам торгов заключается на условиях, указанных в извещении о проведении торгов и документации о торгах, по цене, предложенной победителем торгов.
В соответствии с частью 4.1 статьи 9 Закона о размещении заказов цена государственного или муниципального контракта является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения.
Установленная в контракте стоимость оплаты выполнения работ является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении. Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя торгов вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость является прибылью победителя торгов, не являющегося плательщиком такого налога.
При этом, в соответствии с частью 4.1. статьи 9 Закона о размещении заказов цена контракта может быть снижена по соглашению сторон без изменения предусмотренных контрактом количества товаров, объема работ, услуг и иных условий исполнения контракта, в том числе на сумму налога на добавленную стоимость.
А.Ю. Цариковский»
5. Установленный порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве распространяется на организации, работающие по упрощенной системе налогообложения.
Министерством регионального развития Российской Федерации письмом от 06.12.2021 № 41099-КК/08 уточнен порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве при определении с 01.01.2021 сметной стоимости строительно-монтажных работ в текущем уровне цен.
Первая функция обеспечивала применение норм при переносе расценки из источника в смету, вторая позволяла применить новые нормы к уже созданной смете. Хочу Вас поприветствовать на моем блоге, для меня огромная честь, что Вы Раскрывая тайну завесы в моем курсе будет затронут вопрос о понижающих коэффициентах в смете. Применение понижающих коэффициентов 0,4123 и 0,7821 при расчете общепроизводственных расходов в составе договорной цены и при взаиморасчетах за выполненные работы. 2.2.1 Как добавить в смету расценку из нормативной базы? И слышала, что есть коэффициент на увеличение, в каком случае он применяется? По его результатам начальная максимальная цена была снижена на 55%.
Начисление НДС производится на итог сводного сметного расчета. е-Смета. ру — Сметный портал, индексы СМР инфляции, строительство, составление смет, осметить. Обязательно ли указывать НДС в форме КС-2 и регламентируется это законодательной базой? Видимо юристы генподряда придумали такую фишку для бухов, чтобы не возиться с генподр. Для добавления НДС в смету необходимо в окне с параметрами сметы на закладке «Лимитированные затраты» добавить соответствующую строчку в последнюю группу «Налоги и обязательные платежи»: наименование — «НДС», значение — 18%. Выигравший подрядчик теперь должен составить свою смету с понижающим коэфициентом, но он на упрощенке т.е НДС не платит. В этом разделе обсуждаются вопросы, выходящие за рамки тем остальных разделов, но связанные с закупками и Заказчиком в смете на строительство был применен коэффициент 0,939. Итогом сметы является применение понижающего договорного коэффициента, который приводит сметную стоимость к договорной. Часть материалов будет приобретаться у поставщиков — плательщиков НДС, часть на рынке у частников, которые плательщиком НДС не являются.
Начиная с 01.01.2021 г., некоторые категории организаций, применяющих упрощенную систему налогооблажения (УСН), утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Кроме прочих, к таким организациям относятся те, которые в качестве основного вида экономической деятельности имеют строительство зданий, строительство инженерных сооружений и работы строительные специализированные (п.п. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации).
Применять или не применять понижающие коэффициенты к нормам накладных расходов и сметной прибыли в текущей реальности решает сам сметчик. Практически к каждой смете должно прилагаться обоснованное мнение по поводу применения или неприменения данных коэффициентов, на случай, если его затребует заказчик, проверяющий или подрядчик. В Турбо сметчике имеются и пока остаются в прежн��м виде шаблоны для составления смет по УСН, учитывающие понижающие коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли, которые применялись в разные годы. Если возникла необходимость составить смету без применения понижающих коэффициентов, достаточно использовать шаблон для обычной системы налогообложения, и в итогах сметы указать нулевую ставку НДС.
банковские гарантии, кредиты и займы
☎ Связаться с нами!
Итак, мы установили, что заказчик не имеет права требовать уменьшения цены контракта на том основании, что исполнитель не является плательщиком НДС. А что делать такому исполнителю закупки, если в действующем контракте сумма контракта указана с учетом НДС и в платежном поручении на оплату контракта заказчик выделил сумму НДС. Платить налог или не платить? Ответ прост – не платить. В подтверждение этого обратимся к письму Федеральной налоговой службы России от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@.
В этом письме, рассмотрев обращение по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиком — исполнителем государственного контракта, применяющими упрощенную систему налогообложения, ФНС сообщает, что в случае, если стоимость контракта в соответствующем пункте контракта указана «включая НДС» и при оплате контракта заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС, но счет-фактура участником закупки не выставлена, т.к. он применяет спецрежим, то и обязанность уплатить НДС в бюджет согласно положениям главы 21 НК РФ не возникает.
В такой ситуации сумма НДС, которая учтена Заказчиком при определении НМЦК, будет дополнительной прибылью участника закупки.
Вроде бы все предельно ясно. Учитывая, что письмо налоговой службы датировано еще 2016 годом, вопросов возникать не должно. Но на практике разногласия между заказчиками и исполнителями продолжаются. Об этом свидетельствуют новые обращения наших клиентов и широкая арбитражная практика.
Желая покончить с разбродом и шатаниями в этом вопросе, Федеральная антимонопольная службы выпустила письмо от 18.06.2019 г. № ИА/50880/19 «О разъяснении положений Федерального закона № 44-ФЗ в части заключения государственного контракта с победителем закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения».
Основные средства при УСН: изменения в 2020-2021 годах
То есть, рабочей формулой расчета остается:
((М-Мз) + (Эм-Зм) + НР×0,1712 (0,182) + СП×0,15 + ОБп)×0,2
- М — стоимость материалов в текущем уровне цен;
- Мз — стоимость материалов поставки заказчика (давальческие материалы);
- Эм — затраты на эксплуатацию машин;
- Зм — оплата труда машинистов;
- НР — масса накладных расходов;
- 0,1712 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (17,12%) согласно МДС 81-33.2004 или
- 0,182 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (18,2%) для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним согласно МДС 81-34.2004;
- СП — масса сметной прибыли;
- 0,15 — доля (удельный вес) материалов в сметной прибыли (15%);
- ОБп — стоимость оборудования поставки подрядчика;
- 0,2 — ставка НДС (20%).
Реквизиты для уплаты УСН за 3 квартал 2019
Переход с ЕНВД на УСН ИП
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН
Налоговая база УСН
Переход на УСН в 2015 году
Освобождение от уплаты НДС – своеобразная льгота для «упрощенцев», но иногда она влечет снижение рентабельности или даже работу в убыток. Расскажем, в каких случаях это бывает, и приведем для компенсации НДС при УСН формулу.
Цена листа гипсокартона – 180 руб., в т.ч. НДС по ставке 20% – 30 руб.:
- если покупатель работает на ОСНО, «чистая» цена гипсокартона для него составит 150 руб., т.к. 30 руб. НДС он заявит к вычету;
- если покупатель применяет УСН, гипсокартон обойдется ему в те же 180 руб., без права какого-либо вычета.
Конечно, если купить 1 лист гипсокартона, 30 руб. – невелика потеря. Но крупная партия увеличит эту сумму в десятки, сотни, а то и тысячи раз.
Именно поэтому отдельной строкой в смете на проведение работ возникает НДС-компенсация УСН, связанная с закупкой материалов, цена которых включает НДС.
На практике встречаются два варианта развития событий для «упрощенца», и оба – неправильные:
|
Вариант учета НДС |
Последствия |
|
Подрядчик никак не учитывает НДС в смете, а в учете отражает его в составе накладных расходов |
|
|
Исполнитель на УСН предъявляет заказчику счет-фактуру |
|
Оба варианта недопустимы. Снизить расходы поможет только компенсация, определенная расчетным путем.
УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков
УСН / 11:55 15 августа 2019
Плательщик УСН не вправе получить вычет НДС, даже если выставил счет-фактуру
УСН / 11:15 2 сентября 2019
Как учесть возврат переплаты по аренде за прошлые периоды в рамках УСН
УСН / 14:41 4 октября 2019
Расходы на комплектующие компьютера можно учесть в рамках УСН
УСН / 14:05 6 ноября 2019
Суды разрешают ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов
УСН / 12:15 14 января 2020
ИП на УСН вправе учесть расходы на сдачу электронной отчетности
УСН / 11:10 4 февраля 2020
Когда на УСН можно учесть расходы по приобретению автомобиля
Больше полезной информации с примерами и разъяснениями в уникальном обновляемом методическом пособии инженера-сметчика
Как компенсировать НДС при УСН
Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.
Формула для расчета затрат на компенсацию НДС
|
(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20 |
|
|---|---|
| МАТ | материальные затраты на выполнение работ |
| ЭМ | затраты на эксплуатацию машин |
| ЗПМ | затраты на заработную плату машинистов |
| НР | накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%) |
| СП | сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%) |
| ОБ | размер чистой эксплуатации оборудования |
| 0,20 | налоговая ставка по НДС на момент написания статьи |
Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.
УСН в 2022: новые лимиты и новые правила
При применении упрощенки у многих возникает сомнение, возможно ли возмещение НДС при УСН.
Стоит сразу отметить, что книги покупок и продаж данные представители не ведут, расходы заполняются по другому алгоритму. Налогоплательщиками НДС они не являются. Соответственно, НДС к вычету применять нет возможности, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации.
Что касается документов, «упрощенец» может выставить счёт-фактуру, но совершить само действие, то есть принять к вычету, не сможет. При выставлении необходимо в государственный капитал внести полную сумму выплат. Эта организация не может рассчитывать на компенсацию НДС при УСН.
Возместить процент сможет только другая сторона, которая приняла документацию. Может возникнуть неоднозначная ситуация с инспекционным органом.
Чтобы быть в курсе изменений в этой сфере, стоит следить за такими законодательными бумагами, как Письмо Госстроя за последнее время. Так, Письмо, в котором была зафиксирована знакомая нам формула, но умноженная на 0,18, не соответствует действительности, и в Гранд-смету вносятся новые данные, то есть 0,2.
Начиная с 1 января 2019 года при заключении контракта (договора) на выполнение строительных работ НДС включается в смету по ставке 20%. При условии, что Подрядчик является плательщиком НДС. При формировании актов КС-2, КС-3 в 2019 году Подрядчик также выставляет к оплате НДС = 20%, независимо от даты заключения контракта.
А как же быть, если Подрядчик является упрощенцем?
В ПК ГРАНД-Смета в главе «Налоги и обязательные платежи» для расчёта НДС 18% в ССР прописываю формулы 18%Г1.С:Г14.С, 18%Г1.М:Г14.М, 18%Г1.О:Г14.О, 18%Г1.П:Г14.П, а как прописать формулу для затрат на компенсацию НДС при УСН? Какую формулу для компенсации УСН использовать?
Пример расчета компенсации НДС при УСН довольно прост. Расчет выполнен в текущем уровне цен:
Прямые затраты=100руб. Из них материалы 50руб, ЭКМ-(18-8) руб, ЗП раб.=32 руб.
ФОТ=32+8=40 руб.
НР=40*(110*0,94*0,85)= 35,2 руб.
СП=40*(65*0,9*0,8)=18,8 руб.
СМР=50+18+32+35+19=154 руб
НДС=(50+(18-8))*0,18=10,8 руб.
Итого-154+10,8=164,8 руб.
В локальных сметах данный расчет можно реализовать на вкладке «Лимитированные затраты». Чаще всего используют следующие формулы:
Несколько иначе дело обстоит при необходимости внести компенсацию НДС при УСН в ОС и ССР, потому что на уровне ССР нет данных о сумме НР, СП, а также о стоимости материалов. Указанный расчет можно сделать только вручную и ввести в программу уже рассчитанное значение.
Сметчики довольно часто задаются вопросом о том, какие понижающие индексы они должны применить по отношению к сметной прибыли и накладным расходам.
Сметчики, как правило, работают на постоянной основе в одной и той же компании, которая занимается определенной деятельностью. Если сметчику нужно сделать смету на другой вид деятельности, он может составить ее по привычному шаблону. Данный шаблон может отклоняться от норм и требований ценообразования в требуемой деятельности.
Организации, находящиеся на упрощенке, при формировании сметных документов должны использовать специальные понижающие индексы к расходам и сметной прибыли.
Выбор коэффициентов к сметной прибыли (СП) и к накладным расходам (НК) находится в прямой зависимости от способа индексирования стоимости в текущие цены.
Существует два способа индексации:
Индексация к СМР в основном используется тогда, когда необходимо выполнить инвестиционные расчеты. Реже данный метод применяется для расчетов между заказчиком и исполнителем. Данный способ расчета представляет собой использование одного и того же индекса к цене СМР (к прямым расходам в смете).
Индексация по статьям расходов используется, если необходимо произвести расчеты за работы между заказчиком и исполнителем. Данный метод представляет собой использование разнообразных индексов на зарплату водителей, эксплуатацию машин, материалы. Практически во всех случаях индексы на эксплуатацию техники на зарплату водителей являются одинаковыми. Это значит, что на фонд оплаты труда индекс является общим.
Если организация находится на упрощенке, она должна использовать все те же коэффициенты, что и организации-общережимники, однако в дополнение к общим индексам она должна использовать еще и специальные:
- По отношению к накладным расходам – 0,94;
- По отношению к сметной прибыли – 0,9.
В каких случаях на УСН платят НДС
УСН освобождает от уплаты НДС. Но НК РФ предусматривает несколько ситуаций, когда плательщики УСН ведут учёт НДС:
- Выполнение договоров строительного подряда с компаниями на ОСНО — нужно учесть и компенсировать затраты на НДС, который уплачен в составе стоимости материалов, ГСМ, расходных инструментов.
- Ввоз в РФ иностранных товаров для торговли — на сумму сделки и уплаченные таможенные пошлины нужно начислить НДС и затем по мере продажи перечислить его в бюджет (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
- Исполнение договоров доверительного управления, простого и инвестиционного товарищества, если один из участников на УСН, а второй на ОСНО — упрощенец ведёт учёт и платит НДС по всем сделкам в рамках договора (ст. 174.1 НК РФ).
- Аренда или выкуп в собственность упрощенца муниципального имущества — из суммы сделки следует выделить НДС, уплатить его в бюджет и сдать декларацию как налоговый агент (п. 3 ст. 161 НК РФ).
- Выставление поставщиком на УСН счёта-фактуры с указанием суммы НДС по просьбе покупателя — необходимо уплатить налог и сдать отчётность (п. 5 ст. 173 НК РФ).
В статье рассмотрим первую ситуацию, так как в строительном подряде с помощью компенсации НДС можно законно минимизировать налоговые риски.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это формат перечисления налога в государственный бюджет для представителей малого и среднего бизнеса, действующий на основании Федерального закона N104-ФЗ от 24 июля 2002 года. Если стандартная система налогообложения (ОСНО) включает в себя комплексное формирование бухгалтерской отчетности и отчетных деклараций по уплате налогов различного характера:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на прибыль;
- налог на имущество;
- налог на доходы физлиц (НДФЛ и прочее
то УСН, как видно из названия, подразумевает более простой способ отчетности в сфере налогов и бухгалтерии. «Упрощенка» является более простым налоговым режимом, порядок исчисления налога по которому установлен Статьей 346.20 НК РФ:
- 6%, если обложению налогом подвергаются только доходы (Доход × 6%);
- 15%, если обложению налогом подвергаются доходы, уменьшенные за счет вычета суммы расходов ((Доход – Расходы) × 15%).