Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прослеживаемость товаров с 2021 года: не путать с маркировкой!». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В первую очередь, изменения распространяются на тех, кто импортирует продукцию из-за границы. При этом отслеживать будут не только процедуру ввоза, но и весь путь, который пройдет товар после этого. Поэтому отчитываться придется не только импортерам, но всем, кто задействован цепочке товарооборота.
Какие товары подлежат прослеживаемости
В список прослеживаемых товаров с 2022 года попали:
- бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы,
- автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях,
- бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, тромбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы,
- бытовые и промышленные стиральные машины,
- мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприемной аппаратуры,
- электронные интегральные схемы и их части,
- транспортные средства промышленного назначения,
- детские коляски,
- детские кресла безопасности.
Кто использует национальную систему прослеживаемости
Использовать систему необходимо всем участникам оборота, которые работают с импортом из представленного перечня. Порядок учёта распространяется на ИП и Юрлиц, вне зависимости от налогообложения, которое они используют.
Участники оборота обязаны дублировать РНПТ в документах, сопровождающих продукцию на любом из указанных ниже этапе:
- ввоз на территорию РФ;
- перепродажа;
- утилизация;
- конфискация;
- передача;
- вывоз из страны;
- продажа конечному потребителю.
Товары, которые относятся к прослеживаемым
Список продукции утвержден Приложением к постановлению Правительства РФ №807 от 25.06.2019. Сюда относятся:
- коляски для детей;
- автомобильные кресла безопасности для детей;
- бытовые стиральные машины, стиральные машины для промышленного назначения;
- транспорт промышленного назначения;
- экскаваторы, трамбовочные машины, грейдеры, бульдозеры, самоходные планировщики, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом;
- проекторы и мониторы для автоматизированной обработки данных;
- проекторы и мониторы без встроенной телеприемной аппаратуры и телеприемники.
В чем отличия маркировки от прослеживаемости?
Позиции в системе маркировки не дублируют товары в системе прослеживаемости. В чем же их различия?
|
Маркировка |
Прослеживаемость |
|
Каждый экземпляр подлежит маркировке, код товара должен наноситься на упаковку или сам товар |
Маркируется только партия |
|
ГИСМТ (Государственная система маркировки товаров) присваивает код по заявке производителя |
Регистрационный номер прослеживаемости товара (РНПТ) – это номер таможенной декларации + номер строки |
|
Движение каждого экземпляра от производителя до покупателя тщательно фиксируется |
Фиксируется лишь количество ввозимых и проданных товаров |
|
Покупатель может сравнить описание товара с информацией в ГИСМТ |
Описание товара предоставляется продавцом |
|
Продажа в розницу подтверждается кассовым чеком |
Информация о выбытии из товарооборота отражается в ежеквартальном отчете |
Документы и отчëтные формы
Напомним, что при операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, организации и ИП будут отчитываться в налоговую службу об операциях. Для этого приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645 @ утверждены специальные формы – отчёт об операциях и уведомления, а именно:
- Уведомление о ввозе. Документ следует сформировать при импорте и в течение 5 дней направить в налоговую службу.
- Уведомление о перемещении. Это уведомление формируется и направляется в ФНС компаниями и ИП при вывозе товаров, подлежащих прослеживаемости, в страны ЕАЭС. Срок – 5 дней с даты отгрузки.
- Уведомление об остатках товара. Подаётся в ФНС до реализации партии.
- Отчëт об операциях с товарами. Форма разработана для организаций и ИП на льготных налоговых режимах, а также освобождённых от уплаты НДС. Отчëт об операциях может быть подан плательщиками этого налога в отношении товара, который был приобретён у неплательщиков НДС или выбывает из оборота. Крайний срок – 25 число первого месяца следующего квартала.
Когда отчитываться о передвижении товаров не нужно
Прослеживаемость с 1 июля 2021 г. (точнее, с 08.07.2021 г.) предполагает, что сведения о каждом перемещении товара должны поступать в налоговую. Однако иногда обязательство по сдаче уведомлений и отчетов исчезает – такое бывает, если:
- товар исключили из оборота (уничтожен, конфискован, переработан в ходе производства);
- товар был продан конечному потребителю – физическому лицу для его персональных нужд, не связанных с ведением бизнеса;
- товар был передан за пределы России;
- товар исключили из списка товаров, о которых обязательно нужно отчитываться в рамках системы прослеживаемости.
Участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п. 4, п. 33 Положения № 1108).
Такое выбытие может произойти в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, передачи в производство и (или) на переработку (в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров).
Прием имущества к учету в качестве ОС к таким случаям не относится. Поэтому до момента физического выбытия такого имущества (уничтожения, безвозвратной утраты и т. п., а также реализации) это имущество продолжает участвовать в обороте.
Это означает, что по факту принятия такого имущества на учет в качестве ОС покупатель никаких специальных записей в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами не производит.
Каждой партии прослеживаемой продукции будут присваивать регистрационный номер в зависимости от того, откуда ввозится товар. Если из ЕАЭС, его присвоит налоговая, когда получит от компании (индивидуального предпринимателя) уведомление о ввозе. Известить инспекцию необходимо в электронной форме с помощью оператора ЭДО в течение пяти дней с приема товаров на учет. Номер придет от ФНС в электронном виде в тот же день или, самое позднее, на следующий. Если приобретаемый ассортимент не из ЕАЭС, номер должен сформировать сам предприниматель на основе регистрационного номера декларации и порядкового номера товара в ней.
Необходимым станет оформление электронного счета-фактуры или документа об отгрузке, если предприниматель не платит налог на добавленную стоимость. В нем нужно указать регистрационный номер партии, количество продукции и в каких единицах это количество измеряется.
Что, если вы ввезли товар, который подлежит прослеживаемости, до того, как эти правила вступили в силу? О них тоже придется отчитаться в ФНС в срок до 30 дней после официального начала действия перечня.
Если вы покупаете прослеживаемые товары для перепродажи, нужно наладить ЭДО для получения счетов-фактур и проверить через сайт ФНС, верно ли заполнены документы.
Планируется, что штраф за невыполнение этих требований составит 1 тыс. руб. за каждый неоформленный или некорректно заполненный счет-фактуру.
Штрафы за нарушение правил оборота прослеживаемого товара
Обязанность налогоплательщиков представлять в ФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, уже закреплена в Налоговом кодексе РФ (ч. 2.3 ст. 23 кодекса).
Тем не менее, как указывает сам контролирующий орган, законодательство о НСПТ не относится к законодательству о налогах и сборах, и непредставление вышеупомянутых документов не оказывает прямого или косвенного влияния на уплату налогов и сборов налогоплательщиками. Соответственно, налогоплательщики не могут быть привлечены к ответственности по ст. 126, 126.1 НК РФ (см. письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005@).
В том же письме налоговый орган обозначает, что до 01.07.2022 года продолжается переходный период, и, начиная с указанной даты, к нарушителям правил отчетности о прослеживаемых товаров будут применяться санкции (уже даже есть законопроект – id 02/04/07-21/00117901 на федеральном портале проектов нормативных актов):
- 1 000 руб. – за каждый не представленный или несвоевременно представленный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами;
- 1 000 руб. – за неотражение или ненадлежащее отражение реквизитов прослеживаемости в представленных налогоплательщиком налоговому органу счетах-фактурах (в т.ч. корректировочных) или УПД (за каждый документ);
- 1 000 руб. – за искажение реквизитов документов в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами;
- 200 руб. – за несоблюдение способа выставления счетов-фактур и УПД, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме (за каждый документ, но всего не более 100 тыс. руб.).
Отчетность по прослеживаемости и НДС
По общему правилу, плательщики НДС сдают декларацию по НДС в привычном порядке, но с той лишь разницей, что сама форма декларации обновилась и теперь предусматривает новые сведения – сведения о сделках с прослеживаемым товаром.
Однако есть случаи, когда помимо декларации необходимо отправить и отчет по форме КНД 1169010 (п. 33 Положения о прослеживаемости):
- товар был приобретен, в т.ч. через агента или комиссионера, у неплательщика НДС;
- товар выбыл из системы прослеживаемости;
- товар вновь был включен в НСПТ;
- произведена передача прав на прослеживаемый товар и она при этом не облагается налогом на основании НК РФ.
Хозсубъекты, применяющие спецрежимы и освобожденные от уплаты НДС, обязаны сдавать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в таких случаях:
- покупка или продажа прослеживаемых товаров на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через агентов;
- передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
- передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
- прекращение прослеживаемости товара;
- возобновление прослеживаемости товара;
- импорт или экспорт.
Подготовка к учету прослеживаемости
1. Подключение к ЭДО. Применение ЭДО становится обязательным для работы с прослеживаемыми товарами. Если еще не работаете с электронными документами, то можно быстро подключиться к 1С-ЭДО. Этот сервис уже работает с типовыми программами 1С и можно обмениваться электронными документами непосредственно из учетной программы.
2. Инвентаризация остатков и получение РНПТ. Проверьте свои товары в списке прослеживаемых с помощью ТН ВЭД. Если у вас на складе до 1 июля 2021 г. есть товары, подлежащие прослеживаемости, то посчитайте количество и сверьте остатки. Отправьте в налоговую уведомление об остатках для получения РНПТ. Сделать это нужно до реализации товаров. При продаже уже необходимо будет указать полученные РНПТ. Для дальнейшей работы удобно в справочнике номенклатуры сгруппировать товары по ТН ВЭД. Для каждой позиции поставьте признак прослеживаемости и заполните страну происхождения.
3. Подключение к системе электронной отчетности. Отчитываться перед налоговой необходимо тоже в электронном виде. Для пользователей 1С удобно подключиться и использовать 1С-Отчетность. Этот сервис уже встроен в программы 1С, отчеты заполняются автоматически и можно сдавать непосредственно из учетной программы.
В программе 1С:УНФ будут реализованы все операции по оперативному учету товаров, подлежащих прослеживаемости. Для отчетности ежеквартально по прослеживаемым товарам рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерию.
В первую очередь тех, кто ввозит товары из списка из-за границы. Но следить будут не только за импортом, но и за тем, что с таким товаром происходит дальше. Поэтому отчитываться придётся и другим участникам товарооборота внутри России: тем, кто перепродаёт, утилизирует, конфискует, передаёт, вывозит прослеживаемые товары из страны.
Система прослеживаемости распространяется и на организации, и на предпринимателей. Система налогообложения значения не имеет.
Список прослеживаемых товаров (Приложение к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807):бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;бытовые и промышленные стиральные машины;мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;электронные интегральные схемы и их части;транспортные средства промышленного назначения;детские коляски;детские кресла безопасности.