Анализ бухгалтерской отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Анализ бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Обычно проведение анализа финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает, что компания работает в течении нескольких периодов, при этом данный анализ фокусируется на тенденциях и изменениях в финансовых отчетах с течением времени. Наряду с суммами, представленными в финансовых отчетах, горизонтальный анализ может помочь пользователю финансовой отчетности видеть относительные изменения с течением времени и выявлять позитивные или, возможно, тревожные тенденции.

Другие статьи данного модуля

Опыт построения корпоративной отчетности на основе данных регламентного учета

Мы поговорим о том, как строить управленческую отчетность, если у вас есть информационная база на платформе 1С, а также специализированное решение для этих задач. Для примера мы возьмем решение «WA:…

Работа с НДС в условиях повышения ставки

1 января 2019 года всех нас ожидает увеличение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (№ 303-ФЗ). Новая ставка применяется в отношении товаров (работ/услуг) и имущественных прав отгруженных (выполненных/…

Практические советы по управлению дебиторской задолженностью как частью оборотного капитала

Среди повседневных задач финансового директора особое место занимает поддержка здорового баланса между текущими активами и текущими обязательствами, исключающая существенные перекосы в какую-либо…

Как разработать или усовершенствовать набор управленческих отчетов для генерального директора?

Чтобы обеспечить полезность и удобство отчетов для генерального директора, сделать их наглядными и информативными, следует придерживаться важного правила: любой отчет должен быть своевременным,…

Состав и значение финансовых отчетов для предприятий

Годовые бухгалтерские отчеты представляют собой тип документов, отражающих финансовое состояние компании или индивидуального предпринимателя на конец отчетного года. Они являются основным источником сведений о результатах работы организации, которые впоследствии можно использовать для экономического анализа, выявления внутренних резервов, принятия управленческих решений относительно дальнейшей деятельности предприятия.

В процессе составления годовой бухгалтерской отчётности нужно придерживаться принятой учетной политики и полностью отражать все операции, проводимые за отчетный период. Предоставляемая информация помогает определить, отвечает ли работа организации законодательству, правильно ли распределяются средства (в том числе из бюджета), применяются ли трудовые и другие ресурсы согласно установленным нормам.

Финансовое положение компании определяется ее активами, обязательствами и величиной капитала. Чтобы грамотно отразить эти сведения, необходимо подготовить пакет документов, в состав которого входят:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения к отчету.

В качестве приложений могут использоваться документы о движении средств, изменениях капитала, обязательных нормативах. Если организация относится к некоммерческим, то составление годовой отчётности предусматривает подготовку бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств. Как и в случае с коммерческими предприятиями, пакет дополняется соответствующими приложениями.

Основные пользователи бухгалтерской отчетности

Предприятие должно иметь сводную форму бухгалтерской информации, чем и является годовая бухгалтерская отчетность.

Исходя из этого, бухгалтерская информация должна иметь целевых пользователей, которые будут использовать ее в различных целях. Поэтому пользователей делят на внешних и внутренних.

Категория внешних пользователей состоит из государственных органов: Федеральная налоговая служба, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, а также Федеральная служба государственной статистики. Также внешними пользователями считаются юридические и физические лица, ведь бухгалтерская отчетность должна обязательно отвечать принципам публичности и гласности.

Внутренними пользователями принято считать вышестоящие организации (при их наличии), руководителей предприятия, разнообразные руководящие подразделения (если фирма крупная).

Особенности бухгалтерского баланса

Согласно методичке, бухгалтерский баланс (она же Ф-1) состоит из пассивов и активов, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.

Актив в себя включает 2 раздела:

• Внеоборотные активы

Здесь находится информация об НМА, НИОКР, ОС, долгосрочных финансовых вложениях, то есть об имуществе, которое не относится до быстро реализуемого.

• Оборотные активы

Их называют короткие активы или быстро реализуемые: дебиторская задолженность, имеющая срок погашения не более 1 года: запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

Пассив содержит 3 раздела:

• Резервы и капитал

Раздел отражает данные о капитале организации (добавочном, резервном, уставном), а также нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

• Долгосрочные обязательства

Если срок погашения более 12 месяцев, тогда это долгосрочные обязательства (оценочные, отложенные, заемные).

• Краткосрочные обязательства

Данный раздел отображает информацию по обязательствам, которые имеют срок погашения менее года, а также о кредиторской задолженности, заемных средствах, оценочных и других обязательствах.

Необходимо показатели баланса приводить на одну из следующих дат:

• отчетную дату (в любом случае это 31 декабря отчетного года);
• 31 декабря предшествующего года;
• 31 декабря года, перед предыдущим.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основным информационным источником для внешних пользователей при принятии инвестиционного рушения. Поэтому представление качественной бухгалтерской информации — одна из приоритетных задач менеджмента компании. Особую актуальность приобретают вопросы составления финансовой отчетности в современных условиях развития российской экономики. Сложившаяся система нормативного регулирования влияет на раскрытие информации в финансовой отчетности. Во многом именно она определяет методологию составления финансовой отчетности, степень раскрытия информации и периодичность ее представления. На достижение доверия пользователей большое влияние оказывает уровень государственного и общественно-профессионального регулирования бухгалтерского учета. С их помощью устанавливаются общие правила ведения бухгалтерского учета в организации и регламентируется порядок формирования и представления отчетности. Актуальность темы курсовой работы являются вопросы достоверности отражения информации в финансовой отчетности, представляемой организациями своим собственникам. Особое внимание уделяется правилам составления финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) положениям Российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ).

Целью курсовой работы является изучение основных принципов и допущений при подготовки и составлении финансовой отчетности.

Задачами являются:

— изучить основные требования предъявляемые для составления финансовой отчетности;

-рассмотреть состав и порядок формирования финансовой отчетности;

— определить цели формирования финансовой отчетности.

1. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать положений по бухгалтерскому учету. – М.: Ось-89, 2015.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129- ФЗ в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 01января 2014 г. № 402-ФЗ
3. Свод кодексов и законов Российской Федерации. – СПб.:ИД «Весь», 2017.
4. Анализ финансовой отчетности: учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: ВЗФЭИ, Вузовский учебник, 2015. – 294с.
5. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / Под ред. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2015. – 287с.
6. Бухгалтерский учет: учеб.для студ. сред.проф.учеб.заведений / Под ред. А.И. Гомола, В.Е.Кириллов, С.В. Кириллов. – 4-е изд., испр. – М.: Издательский центр «Академия», 2016. – 384с.
7. Гусарова Л.В. Составление финансовой отчетности некоммерческих организаций по международным стандартам // Бухгалтерский учет. М.:2015. №20. с 76-79.
8. Кондрабаева Е.А. Концептуальные основы составления финансовой отчетности // Бухгалтерский учет. М.:2015. №18. с.72-74.
9. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учеб. пособ./ Под ред. М.А. Вахрушиной – М.: БАГСУ, Вузовский учебник, 2015. – 320с.
10. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. / Под ред. Н.Л. Маренков, Т.Н. Веселова, Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 288с
11. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособ. / Под ред. В.П. Астахова, 6-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д.: МарТ, 2015. – 96с.

Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. / Под ред. проф.Ю.А. Бабаева, — 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, 2015. – 65с.

Ведение бухгалтерского учёта в организации и составление отчётности строго регламентируются целым перечнем документов (нормативных актов).

Параллельно с ним существует свод «рекомендательных» (методических) материалов, которые носят необязательный характер. Организации используют его самостоятельно при разработке внутренней политики бухгалтерского учёта.

Действующая система нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Российской Федерации основывается на четырех уровнях:

1) законодательный;

2) нормативный;

3) методический;

4) Организационный.

Четырех уровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета рассмотрена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Система нормативного регулирования

Уровни Документы Органы

1 уровень — законодательный Налоговый и Трудовой Федеральное Собрание,

кодекс, Федеральные Президент РФ,

законы, постановления, Правительство РФ

указы Президента РФ

2 уровень — Нормативный Положения (стандарты) по Министерство финансов РФ,

бухгалтерскому учету Центральный банк РФ

3 уровень — Методический Нормативные акты (иные, Министерство финансов РФ,

чем положения), Федеральные органы

методические рекомендации исполнительной власти,

консультационные фирмы

4уровень Организационный Организационно Организации, (уровень предприятия) распорядительная консультационные фирмы

документация (приказ,

распоряжение и т.п.), в

рамках учетной политики

хозяйствующего субъекта

До формирования отчетных показателей бухгалтерской отчетности организации за отчетный год, составления отчетности, ее утверждения и представления по принадлежности, в каждой организации должны быть мероприятия по завершению финансового отчетного года (процедура закрытия отчетного года), которые включают в себя:

15 стр., 7223 слов

Руководство любой организации осуществляет управление текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью своей организации. Принимает решения относительно величины и структуры имущества организации (активов), и их источников формирования (пассивов).

Последствия принятых решений и результаты отражаются в бухгалтерском учете. Документы бухгалтерской отчетности являются источником необходимой информации для проведения финансового анализа деятельности организации.

Анализ бухгалтерской отчетности — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов, деловой активности и устойчивости финансового положения организации. Объектом финансового анализа может быть деятельность организации в отчетном году, в прошлых отчетных периодах, а также ее будущий потенциал. Анализ проводится по разным причинам, в зависимости от поставленной задачи. Наша задача – узнать истинное финансово-хозяйственное положение исследуемого объекта.

Для проведения финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать бухгалтерский баланс предприятия за несколько лет.

Бухгалтерский баланс содержит максимальное количество сведений о компании. Высокую информационную насыщенность балансу придает двоякая природа его построения. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс, с одной стороны, показывает, какие источники были привлечены, с другой каким образом ими распорядились.

Для исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия рассмотрим бухгалтерский баланс ООО «Эко — сервис» за 20132015гг. Проведем вертикальный и горизонтальный анализы баланса в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Анализ баланса ООО «Эко — сервис» за 2013-2015гг.

За период в тыс. руб. Изменения

на на на 2013/2014 2014/2015

31.12.13 31.12.14 31.12.15 ± % ± %

Показатели

1 2 3 4 5 6 7 8

Актив Внеоборотные активы в т.ч. Основные средства Оборотные активы в т.ч. 11689 10001 10602 -1688 -7,78 601 2,92

Запасы 9209 9484 9697 275 1,47 213 1,11

Дебиторская задолженность 2478 517 904 -1961 -65,48 387 27,23

Денежные средства 2 0 1 -2 100,00 1 100,00

Итого по активу баланса: 11689 10001 10602 х х х х

Пассив Капитал и резервы 698 1053 1625 355 20,27 572 2,90 Нераспределенная прибыль 698 1053 1625 х х х х

Долгосрочные обязательства 10622 8910 8974 -1712 -8,77 64 1,11 Заемные средства 10622 8910 8974 х х х х

Краткосрочные 369 38 3 -331 -81,33 -35 26,88 обязательства Кредиторская 369 38 3 х х х х задолженность Итого по пассиву баланса 11689 10001 10602 х х х х

Какую же пользу можно извлечь из чтения баланса, даже без расчета трудоемких экономических показателей на его основе?

Из сравнительного анализа можно выделить, что:

Общая стоимость имущества организации равна:

• за 2013г. 11689 тыс.руб.;

• за 2014г. 10001 тыс.руб.;

• за 2015г. 10602 тыс.руб.

Величина собственного капитала организации равна:

• за 2013г. 698 тыс. руб.;

• за 2014г. 1053 тыс. руб.;

• за 2015г. 1625 тыс.руб.

Величина кредиторской задолженности равна:

• за 2013г. 369 тыс. руб.;

• за 2014г. 38 тыс.руб.;

• за 2015г. 3 тыс.руб.

Заемные средства;

• за 2013г. 10622 тыс. руб.;

• за 2014г. 8910 тыс.руб.;

• за 2015г. 8974 тыс.руб. Проведем сравнительный анализ показателей:

Внеоборотные активы: предприятие не имеет имущество и в течении трех лет не приобретает основных средств.

Оборотные средства: оборотные активы увеличились в разрезе трех лет на 2,9%, это не значительное увеличение скорее говорит о увеличение себестоимости товаров за счет инфляции. Но при этом увеличилась дебиторская задолженность, что может говорить об ухудшении, но в данном варианте, предприятию начали доверять контрагенты, что позволяет покупать товары с рассрочкой, что гораздо выгоднее для организаци. Остаток денежных средств, практически не изменился.

Нераспределенная прибыль:

• 2013г — 698 т. руб.;
• 2014г — 1053 т. руб.;
• 2015г – 1625 т. руб.

Увеличение с одной стороны говорит о том, что предприятие все-таки получает прибыль, но не тратит ее. Хотя предприятие не имеет, своего имущество может было логически верным, например, купить складское помещение, чем самым уменьшить бремя расходов на аренду. Заемные средства. Как мы говорили ранее, для закупки товаров был получен кредит, из баланса мы видим, что кредит гасится, но довольно медленно.

Краткосрочные обязательства это задолженность организации, срок погашения которой в пределах одного года.

Рассмотрим цифры подробнее:

• 2013г — 369 т. руб.;
• 2014г — 38 т. руб.;
• 2015г — 3 т. руб.

Данные цифры говорят о том, что долгов у предприятия практически нет, данная задолженность, это скорее переходящий остаток задолженности в фонды, заработной платы, налогов.

Вертикальный анализ — это представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста или снижения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимо дополняют друг друга. Поэтому на практике сос��авляют аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей.

Проводя вертикальный анализ, выявлено, что за анализируемые периоды в балансе ООО «Эко сервис» не произошло существенных изменений. Таблица 3.2. Таблица 3.2 — Анализ баланса ООО «Эко сервис» за 2013-2015гг.

За период в тыс. руб.

Показатели на 31.12.13 на 31.12.14 на 31.12.15

1 2 3 4

Актив Внеоборотные активы в т.ч. 0 0 Основные средства 0 0 Оборотные активы в т.ч. 11689 10001 10602 % к итогу баланса 100 100 100 — Запасы 9209 9484 9697 % к итогу баланса 78,78 94,82 91,46 -Дебиторская задолженность 2478 517 904 % к итогу баланса 21,20 5,17 8,53 -Денежные средства 2 0 1 % к итогу баланса 0,02 0,00 0,01

Пассив Капитал и резервы в т.ч. 698 1053 1625 Нераспределенная прибыль 698 1053 1625 % к итогу баланса 5,97 10,53 15,33 Долгосрочные обязательства в 10622 8910 8974 т.ч. Заемные средства 10622 8910 8974 % к итогу баланса 90,87 89,09 84,64 Краткосрочные обязательства 369 38 3 в т.ч. Кредиторская задолженность 369 38 3 % к итогу баланса 3,16 0,38 0,03 Итого по пассиву баланса 11689 10001 10602

Но помня о том, предприятие все-таки получает прибыль, можно полагать, что кредит будет погашен. Более точно об этом можно будет сказать после анализа финансовой устойчивость предприятия. Анализ финансовой устойчивости показывает, насколько данная организация платежеспособна. Финансовая устойчивость фирмы строится на оптимальном соотношении между отдельными видами активов и источниками их финансирования – собственными или привлеченными.

Все необходимые данные для анализа организации находятся в бухгалтерском балансе. Для удобства расчетов данные приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Показатели баланса организации ООО «Эко сервис»

Показатель Код На 31.12.2015 На 31.12.2014 Актив Материальные внеоборотные активы 1150 Нематериальные, финансовые и др. внеоборотные активы 1110 Запасы 1210 9697 9483 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 1 Финансовые и другие оборотные активы 1230 904 517 Баланс 1600 10602 10001 Пассив Капитал и резервы 1300 1625 1053 Долгосрочные заемные средства 1410 8974 8910 Другие долгосрочные обязательства 1450 — Краткосрочные заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 3 38 Другие краткосрочные обязательства 1550 — Баланс 1700 10602 10001

Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости, К определяем по формуле:

ОА ВНА ЗКД ЗКК К= , (1)

ОА ВНА

где ОА — оборотные активы; ВНА — внеоборотные активы; ЗКД — долгосрочные обязательства; ЗКК — краткосрочные обязательства.

Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости для ООО «Эко сервис» за анализируемые периоды:

11689 10622 369 2013г — К = 0,05 ;

11689

10001 8910 38 2014г — К = 0,10 ;

10001

10602 8974 3 2015г — К = 0,15 .

10602

Чем ближе значение коэффициента к 1, тем стабильнее положение компании. В нашем случае условие не соблюдается по двум 2013-2014 анализируемым годам. Но 2015 г. данный коэффициент приходит в норму значит, организация имеет устойчивое финансовое положение.

Далее рассчитаем коэффициент рентабельности активов:

Прибыль

Рактивов = ; (2)

Активы

2015г. (10602+10001) / 2 = 10301,5 средняя, арифметическая величина активов;

2014г. (10001+11689) / 2 = 10845 средняя, арифметическая величина активов;

• Рактивов2015 0,05 ;

10301 ,5

Рактивов2014 0,004 .

10845

Показатель рентабельности активов указывает на то, могут ли активы имеющиеся у предприятия дать прибыль. Для торговых предприятий норма данного показателя от 0, до 0,05.

Рентабельность собственного капитала:

Прибыль

Рсобст. капитала = ; (3)

Ср.велич .собств.капитала

Рсобст.капитала2015г. = 0,43;

1339

Рсобст.капитала2014г = 0,027 .

1751

Данный коэффициент показывает собственникам предприятия, как эффективно были вложены в предприятие деньги. А также коэффициент рентабельности собственного капитала интересен инвесторам, для оценки инвестиций в предприятие. Чем выше значение коэффициента, тем инвестиции более доходны. Норма коэффициента 0 0,08.

Ликвидностью какого-либо актива подразумевает способность актива трансформироваться в денежные средства. Чем быстрее актив переведется в денежные средства, тем выше его ликвидность. Ликвидность предприятия это достаточное количество у предприятия оборотных активов для погашения текущих обязательств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показатель характеризующий скорость и эффективность управления активами предприятия. С помощью расчетов данного коэффициента, определяется сколько оборотов совершают оборотные средства за год, в 2015 году по сравнению с 2014годом. Коэффициент определяется по формуле:

Выручка

Коборач.= ;

• Ср.величин а обор.актив ов

7493

Коборач2015 = = 0,727; (4)

10301 ,5

4644

Коборач2014 = = 0,428.

10845

Что бы оценить уровень ликвидности рассчитаем показатели абсолютной ликвидности:

• Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) = А1/(П1+П2);
• (5) где, П1 — кредиторская задолженность;
• П2 — краткосрочные заемные средства;
• А1 — денежные средства, денежные эквиваленты.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

2015г. Ка = 1/ (3+0) = 0,3;

2014г. Ка = 0/(38+0) = 0.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) характеризует степень покрытия текущих обязательств денежными средствами и их эквивалентами на отчетную дату. Нормативным считается значение 0,2- 0,5 и более.

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о ликвидности средств анализируемого предприятия и его платежеспособности за отчетный, год.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации. Для оценки финансовой устойчивости могут быть использованы следующие относительные показатели, характеризующие состояние оборотных средств, структуру источников финансирования, финансовую независимость предприятия:

• Формулы коэффициентов финансовой устойчивости;
• Ксс = СОС/ОА;
• Кмз = СОС/З;
• Ка = СК/ВБ;

Кфу = (КР+ДЗС)/ВБ,

где, СОС — собственные оборотные средства; ОА — оборотные активы; З запасы; КР — капитал и резервы; СК — собственный капитал; ВБ — валюта баланса (общая стоимость источников финансирования); ДЗС — долгосрочные заемные средства; КЗС — краткосрочные заемные средства.

Рассчитаем расчет коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость организации:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ксс),

Ксс = СОС/ОА; (6)

2015г. Ксс = 1625 / (9697+1+904) = 0,15;

2014г. Ксс = 1053 / (9483+0 +517) = 0,10;

2013г. Ксс = 698 / (9209+2+2478) = 0,06.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ксс), рекомендуемое значение больше или равно 1,0.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз),

Кмз = СОС/З; (7)

2015 г. Кмз = (1625 (0+0)) / 9697 = 0,2;

2014г. Кмз = (1053 (0+0) / 9483 = 0,1;

2013г. Кмз = (698 (0+0) / 9209 = 0,07.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз), рекомендуемое значение от 0,6 до 0,8.

Коэффициент автономии (Ка):

• Ка = СК/ВБ; (8)

2015г. Ка = 1625 / 10602 = 0,15;

2014г. Ка = 1053 / 10001 = 0,10;

2013г. Ка = 698 / 11689 = 0,6.

Коэффициент автономии (Ка), рекомендуемое значение больше или равно 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу):

Кфу = (КР+ДЗС)/ВБ: (9)

2015г. Кфу = (1625+8974) / 10602 = 0,9;

2014г. Кфу =(1053+8910) / 10001 = 0,9;

2013г. Кфу = (698+10622) / 11689 = 0,9.

Коэффициент финансовой устойчивости (доля долгосрочных источников финансирования в активах) (Кфу), рекомендуемое значение от 0,5 до 0,7.

Результаты показателей коэффициента финансовой устойчивости представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Показатели коэффициента финансовой устойчивости

Показатель Норматив 2015г. 2014г. 2013г. Отклонение % Ксс 1 0,15 0,10 0,06 42,86 Кмз 0,6 0,8 0,2 0,1 0,07 48,15 Ка 0,5 0,15 0,10 0,6 60 Кфу 0,5 0,7 0,9 0,9 0,9 0

На основании данных отчета о финансовых результатах анализируется финансовые результаты деятельности.

Рентабельность обычной деятельности организации определяется по формуле:

Кроб = (Выручка — Расходы по обычной деятельности) / Расходы по

обычной деятельности; (10)

2015г. Кроб = (7493 5013) / 5013 = 0,49;

2014г. Кроб = (4644 1180) / 1180 = 2,93.

• Рентабельность всей деятельности малого предприятия:

Кро = Чистая прибыль / (Расходы по обычной деятельности + Прочие

расходы): (11)

2015 г. Кро = 572/(5013 + 29) = 0,11;

2014г. Кро = 46/(1180 + 1812) = 0,01.

• Предельная рентабельность:
• Крп = Чистая прибыль / Расходы по обычным видам деятельности;

2015г. 572 / 5013 = 0,11; (12)

2014г. 46/1180 = 0,03.

• Рентабельность оборотных средств по чистой прибыли: (13)

Анализ ликвидности баланса означает оценку способности компании продать свои активы для того, чтобы погасить свои обязательства. Если деньги могут быть сразу направлены на погашение наиболее срочных обязательств, то для продажи запасов и превращения их в деньги без потери стоимости необходимо подождать некоторое время.

Поэтому для определения ликвидности структуры бухгалтерского баланса следует сравнить определенные группы активов с определенными группами пассивов.

Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив баланса	Соотношение	Пассив баланса	Излишек/ дефицит
А4 (медленно-реализуемые внеоборотные активы: внеоборотные активы предприятия)	А4	П1 (постоянные источники финансирования: капитал и резервы)	П4-А4
А3 (медленно-реализуемые оборотные активы: запасы и НДС по приобретенным ценностям)	А3	П2 (долгосрочные источники финансирования: долгосрочные обязательства)	П3-А3
А2 (Быстрые активы: дебиторская задолженность и прочие оборотные активы)	А2	П3 (краткосрочные источники финансирования: краткосрочные кредиты и займы)	П2-А2
А1 (наиболее ликвидные активы: деньги, финансовые инвестиции)	А1	П4 (наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность)	П1-А1

Сведения о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени, обобщаются в соответствующих учетных регистрах и переносятся в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Процедура обобщения учетной информации необходима организации для уточнения и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, которые могут оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках. Пользователями такой информации являются руководители, участники и собственники имущества организации. Кроме того, бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности предприятия, доступных различным группам пользователей: учредителям, потенциальным инвесторам и кредиторам.

Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным характеристикам: достоверности, полноте, существенности и нейтральности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Актуальность выбранной темы дипломной работы заключается в том, что бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей.

Целью дипломной работы является изучение порядка составления бухгалтерской отчетности и анализ ее основных показателей.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

— изучить сущность и назначение бухгалтерской отчетности;

— раскрыть порядок составления бухгалтерской отчетности на примере ПАО «Якутская топливно-энергетическая компания»;

— провести анализ основных показателей бухгалтерской отчетности и разработать рекомендации по улучшению финансового состояния ПАО «Якутская топливно-энергетическая компания».

Объектом исследования является ПАО «Якутская топливно-энергетическая компания». Основным видом деятельности является добыча природного газа и газового конденсата.

Предметом исследования является бухгалтерская отчетность организации.

Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ЭЛИТА» является коммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1047300812822.

Компания создается без ограничения срока деятельности. Полное товарищество «Элита» является юридическим лицом: оно владеет обособленным имуществом, отраженным на самостоятельном балансе, и отвечает по обязательствам, вытекающим из этого имущества; может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Деятельность ООО осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом. ООО «Элита» имеет право открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за рубежом в установленном порядке.

Компания имеет круглую печать, на которой указано полное название компании на русском языке и ее местонахождение.

Печать общества может содержать также наименование общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке.

Место нахождения ООО «Элита»: Российская Федерация, 433324, г. Ульяновск, село Анненково, улица Школьная, 3.

Основной целью компании является осуществление производственной и торговой деятельности для получения прибыли.

Компания осуществляет следующие виды деятельности

* Организация деятельности по выращиванию, технических, бобовых и других сельскохозяйственных культур;

* Выращивание картофеля, сахарной свеклы;

* Предоставление услуг в области растениеводства;

* Предоставление услуг в области животноводства;

* Организация животноводства;

* Организация пчеловодства; * Производство мяса

* Производство мяса;

* Организация оптовой и розничной торговли зерном, семенами, кормами для сельскохозяйственных животных;

* торгово-закупочная деятельность.

Компания самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иную деятельность, разрабатывает необходимые внутренние нормативные акты и иные локальные законы.

Уставный капитал ООО «Элита» составляет 1010000 (один миллион десять тысяч рублей).

Высшим органом компании является общее собрание участников. Очередное общее собрание членов созывается директором и проводится не реже одного раза в год.

Единоличным исполнительным органом Компании является Директор, который избирается Ассамблеей на 3 года.

Бухгалтерский, обязательный учет и документооборот Компании организованы в порядке, установленном действующим законодательством. В случаях, предусмотренных законом, ревизии и проверки проводятся финансовыми органами в рамках их компетенции.

Для осуществления своей деятельности Компания формирует штат сотрудников (персонал). Штат Компании укомплектован в соответствии со штатным расписанием.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в Обществе осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.I.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 23.07.1.998 № 123-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина России от 30.12.1999 № 107н). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.11.2000 № 94н, а также другие нормативные документы и законы Российской Федерации по бухгалтерскому учету, отчетности и налогообложению.

Адреса и сроки представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется заинтересованным лицам в сроки, установленные законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 49 ПБУ 4/99).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется всеми организациями (за исключением организаций государственного сектора и ЦБ РФ):

• в орган государственной статистики по месту государственной регистрации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода в порядке, установленном Приказом Росстата от 31.03.2014 N 220. При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.п. 1 и 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);

• в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

При написании курсовой работы была достигнута цель исследования, а именно: отражение значения и места бухгалтерской отчетности, выявление путей совершенствования бухгалтерской отчетности организации, а именно, в отношении формирования анализа показателей бухгалтерской отчетности.

Делая вывод о проделанной работе хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов, акционеров и др. Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие.

Были решены следующие задачи: рассмотрена сущность бухгалтерской отчетности, требования к ней предъявляемые, раскрыт порядок ее составления, исследован анализ основных показателей бухгалтерской отчетности.

Я рассмотрела определенные проблемы, возникающие при анализе показателей бухгалтерской отчетности. В настоящее время сложилось упрощенное понимание данного анализа, согласно которому он сводится к расчету финансовых коэффициентов. Однако использование бухгалтерской отчетности для расчета коэффициентов ликвидности, оборачиваемости, рентабельности не является конечной целью анализа. Расчет и интерпретация значений финансовых коэффициентов, безусловно, важны, но главная ценность таких расчетов состоит в том, чтобы на их основе составить прогноз финансового состояния на перспективу.

Приемы анализа финансовой отчетности

Существующие аналитические методы можно разделить на качественные (к ним относятся логические) и количественные (формализованные).

Качественные методы включают в себя приемы и способы аналитики, в основе которых лежит логическое мышление, применение профессионального опыта и интуиции аналитика.

Это методы:

• сравнения;
• построения систем аналитических таблиц;
• сценариев.

Также к ним относят различные психологические, морфологические и тому подобные методы.

Количественные методы – приемы, в основе которых лежит математика. Применяя их можно получить достаточно точные результаты,которые потом можно использовать для подбора необходимого логического метода.

К таким методам относятся:

• классические;
• бухгалтерские;
• экономико-математические;
• статистические.

А также многие другие.

Анализ финансовой отчетности как важнейший элемент управления предприятием

Анализ бухгалтерской финансовой отчётности является одним из важнейших составляющих элементов эффективного управления активами предприятия. В настоящее время, информация об итогах деятельности предприятия, которая отражается в бухгалтерской отчётности, важна не только для его руководства и сотрудников, но и для инвесторов, кредиторов, государственных органов и потенциальных покупателей.

Вследствие чего, просто необходимо, для получения наилучших результатов деятельности, проводить анализ динамики использования активов, определять недостатки и разрабатывать пути оптимизации управления ими. Такой анализ не возможен без подробных данных о результатах деятельности, которые отражаются в бухгалтерской отчётности.

Так же, не менее важным является правильная политика по привлечению и использованию заёмного капитала, для конкретного предприятия. Именно от рационального соотношения собственного и заёмного капитала зависит получение наибольшего финансового результата, который количественно выражается в чистой прибыли отчётного периода.

Приведённый факт обуславливает актуальность проведения анализа бухгалтерской отчётности и увеличивает роль данного анализа в экономическом процессе.

Модели анализа финансовой отчетности

Основными моделями, применяемыми в анализе, являются следующие:

— модели, которые основаны на применении информации бухгалтерской отчётности, называют дескриптивными;

— модели, имеющие прогностический характер, которые применяются для построения текущих и перспективных прогнозных оценок, называют предикативными;

— модели, для сравнения ожидаемых результатов с фактическими, и которые применяются во внутреннем финансовом анализе, называют нормативными.

На современном этапе, анализ бухгалтерской отчётности включает в себя методы и приёмы, которые относятся как к данной науке, так и к многим другим.

Традиционные логико-экономические методы. К таковым относятся оценка показателей и применение абсолютных величин. На их основании проводят анализ относительных величин, которые не заменимы при анализе динамики изменений.

Общие тенденции и закономерности развития организаций определяются с помощью средних величин. На классификации и систематизации явлений, нахождении причинно-следственных связей, основываются процедуры сравнения.

На основании группировки, как важной части исследования, производиться составление аналитических таблицы, которые применяются на каждом этапе анализа, для рациональности, наглядности, систематизации представленных первоначальных данных, алгоритма их оценки и получения результатов.

Индексный метод является самым распространённым и информативным приёмом анализа. Он основывается на относительных показателях. С их помощью можно провести оценку изменения уровня объекта исследования, а так же определить факторы, повлиявшие на изменение показателей и проанализировать влияние на общую величину показателя его структурных элементов.

Метод цепных подстановок является одним из основных методов детерминированного факторного анализа. Он заключается в элиминировании воздействия общего числа факторов, за исключением одного, на результаты при соблюдении строгой функциональной зависимости.

Соотношение уравновешенных и взаимосвязанных показателей , итоги которых должны быть тождественными, называют балансовым методом анализа.

Графический метод применяется достаточно широко для наглядности и понятности. Этот метод заключается в условном изображении в виде графиков и диаграмм анализируемых показателей. На современном этапе перечисленные методы нашли широкое распространение, потому как представляют собой пути оптимизации экономического анализа и увеличивают его эффективность [4].

В современных условиях не существует общепринятой классификации экономико-математических приёмов. Однако, следующие методы выделяются особо:

— дифференцирование и интегрирование, как приёмы классической высшей и элементарной математики;

— экономические и математико-статистические приёмы, которые являются важным элементом прогнозирования и базируются на взаимодействии трёх областей науки – математике, статистике и экономике;

— такой раздел современной прикладной математики, как математическое программирование. Является средством для оптимизации производства;

— методы экономической кибернетики, с помощью которой оценивают экономические явления с позиции законов управления и движения информации. Наиболее распространённым является способы имитационного моделирования. Они применяют тандем математических приёмов и экспертные оценки специалистов.

Все приведённые формализованные методы оценки бухгалтерской отчётности дополняются опытностью, квалифицированностью, интуицией как специалистов в области бухгалтерского учёта, так и руководителей организации.

Похожие записи:

• Приватизация дома с земельным участком
• Что такое НПФ и как его выбрать для увеличения пенсии
• Размер госпошлины за развод с детьми