Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС упразднила форму сведений о численности работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Судя по названию отчётности, сообщать сведения о среднесписочной численности работников должны только работодатели, но это не совсем так. Действительно, индивидуальные предприниматели, не нанимавшие в отчётном году персонал по трудовым договорам, форму КНД 1110018 не сдают.
Кто обязан сдавать КНД 1110018
Что касается юридических лиц, то для них эта обязанность установлена даже при отсутствии персонала. Статья 80 (3) НК РФ гласит, что сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наёмных работников). То есть, оговорка о наличии персонала сделана только в отношении ИП, а организации обязаны отчитаться в любом случае.
Такое же мнение отражено в письме Минфина РФ от 4 февраля 2014 г. № 03-02-07/1/4390: «…не предусмотрено освобождение организаций, не имеющих работников, от представления в налоговые органы в установленный срок сведений о среднесписочной численности».
Итого, сообщать о среднесписочной численности работников 2020 года должны:
- индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые договоры с сотрудниками;
- все юридические лица, независимо от наличия сотрудников.
Срок сдачи сведений о количестве работающих по найму установлен общий для всех: не позднее 20 января текущего года за предыдущий. Даже если это количество за год не изменилось, сдать КНД 1110018 необходимо.
Кроме того, не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации, должны подать сведения о среднесписочной численности вновь созданные организации.
Расчет среднесписочной численности на 2018 год
Бланк отчета и правила расчета среднесписочной численности работников Налоговая служба утвердила еще в 2007 году. Отчет состоит всего из одного листа и заполнить его достаточно просто. Главное, использовать правильную формулу для расчета среднесписочной численности. Эта формула отличается в разных ситуациях.
По общему правилу расчет среднесписочной численности работников осуществляется в соответствии с «Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения», утвержденными Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772. Отдельно необходимо вычислить среднесписочную численность работников, которые трудились на условиях полного или неполного рабочего дня. Для этого нужно использовать специальные формулы.
Для расчета величины за год нужно вычислить среднесписочную численность трудящихся за все месяцы отчетного года и разделить полученное число на 12. Эту формулу должны использовать даже те организации и ИП, которые были созданы в течение 2018 года и вели свою деятельность не весь календарный год.
Среднесписочная численность полностью занятых работников (за месяц) = Сумма списочной численности полностью занятых работников за каждый календарный день месяца / Число календарных дней в месяце
Однако для такого расчета сперва необходимо вычислить среднее количество сотрудников, которые отработали каждый день месяца. Для этого также существует формула, разработанная Росстатом. Сперва необходимо вычислить численность сотрудников, которые отработали полный и неполный день. Для этого потребуется определить общее число отработанных за месяц человеко-дней. Этот показатель исчисляется отдельно для каждого работника по следующей формуле: общее количество фактически отработанных часов разделить на нормативную продолжительность рабочего дня. При этом сама нормативная продолжительность рабочего дня будет зависеть от количества рабочих часов в неделю, установленных в организации. В частности, при 40-часовой пятидневной рабочей неделе продолжительность рабочего дня составит 8 часов, а при шестидневной — 6,67 часов.
На основании этих данных можно рассчитать количество тех, кто занят неполный день. Для расчета тех, кто трудился полный день, необходимо сложить списочную численность работников на каждое число календарного месяца, с первого по последнее, и разделить на количество дней в месяце.
Среднесписочная численность работников за месяц равна сумме списочной численности за каждый календарный день месяца, деленной на количество календарных дней в месяце.
Имейте в виду: в расчете учитываются праздничные (нерабочие) и выходные дни. Численность работников за эти дни равна списочной численности за предыдущий рабочий день. Причем если выходные или праздничные дни составляют несколько дней, то списочная численность работников за каждый этот день будет одинаковой и равной численности списочного состава за рабочий день, предшествующий выходным или праздникам. Такое условие содержится в п. 87 Постановления.
Пример 1. В ООО «Кадры плюс» по трудовым договорам работают 25 человек. Установленный график работы — 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Списочная численность на 30 ноября — 25 человек.
С 3 по 16 декабря включительно работник Иванов ушел в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск.
5 декабря бухгалтер Петрова ушла в отпуск по беременности и родам. Для замещения этой должности с 10 декабря на основании срочного трудового договора был принят работник Сидоров.
С 10 по 14 декабря включительно в компанию для прохождения производственной практики был направлен студент Кузнецов. Трудовой договор с ним не заключали.
18, 19 и 20 декабря на работу по трудовому договору были приняты 3 человека (Алексеева, Бортякова и Викулов) с испытательным сроком два месяца.
24 декабря водитель Горбачев подал заявление об уходе и со следующего дня не вышел на работу.
Необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за декабрь.
Выходными и праздничными днями в декабре были 1, 2, 8, 9, 15, 16, 22, 23, 30, 31 числа. Поэтому в эти дни списочная численность работников будет равна списочному составу за предыдущие рабочие дни. То есть этот показатель на 1 и 2 декабря будет равен списочной численности за 30 ноября, 8 и 9 декабря — за 7 декабря и так далее.
Из перечисленных выше работников в списочный состав за декабрь войдут:
- Иванов — с 1 по 31 декабря,
- Петрова — с 1 по 31 декабря,
- Сидоров — с 10 по 31 декабря,
- Алексеева — с 18 по 31 декабря,
- Бортякова — с 19 по 31 декабря,
- Викулов — с 20 по 31 декабря,
- Горбачев — с 1 по 24 декабря.
В среднесписочной численности не учитывается бухгалтер Петрова (с 5 декабря). А студент Кузнецов вообще не включается в списочную численность, так как он не занимает никакой должности в фирме.
Для наглядности составим таблицу, в которой определен списочный состав работников за декабрь 2007 г.:
Списочная численность работников ООО «Кадры плюс» в декабре 2007 года
|
Число месяца |
Списочная |
Из них не включаются |
Включаются |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 декабря |
25 |
25 |
|
|
2 декабря |
25 |
25 |
|
|
3 декабря |
25 |
25 |
|
|
4 декабря |
25 |
25 |
|
|
5 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
6 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
7 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
8 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
9 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
10 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
11 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
12 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
13 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
14 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
15 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
16 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
17 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
18 декабря |
27 |
1 |
26 |
|
19 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
20 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
21 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
22 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
23 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
24 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
25 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
26 сентября |
28 |
1 |
27 |
|
27 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
28 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
29 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
30 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
31 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
Итого |
802 |
Для расчета этого показателя нам осталось определить среднюю численность внешних совместителей и лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера.
Алгоритм расчета средней численности внешних совместителей такой же, как и при расчете среднесписочной численности работников, трудящихся неполное рабочее время.
А средняя численность лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, определяется по общим правилам расчета среднесписочной численности работников. Но свои особенности все же существуют. Так, если сотрудник, состоящий в списочном составе фирмы, заключил с ней договор гражданско-правового характера, он учитывается только в списочной численности и только один раз (как целая единица). Также в среднюю численность работающих по гражданско-правовым договорам не включаются индивидуальные предприниматели.
Таким образом, сложив все три показателя, мы сможем определить среднюю численность работников. Заметим: ее нужно округлять до целых единиц.
Для чего инспекторам нужны сведения о среднесписочной численности
Представлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников требует п. 3 ст. 80 НК РФ. Почему эта информация необходима налоговикам?
Прежде всего, от данного показателя напрямую зависит то, каким способом вы будете сдавать налоговую отчетность.
Если прошлогодняя численность сотрудников превышает 100 человек, единственный допустимый способ сдачи деклараций — электронный, по ТКС через оператора ЭДО (электронного документооборота). За несоблюдение этого требования ст. 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Налогоплательщики с численностью 100 человек и меньше могут выбирать между электронной и бумажной отчетностью.
Кроме того, численность влияет на право применения специальных налоговых режимов. Например, для упрощенки средняя численность не может превышать 100 человек, а для ПСН — 15 человек.
Среднесписочная численность: бланк 2019-2020 годов
Форму сведений о среднесписочной численности работников утверждает налоговая служба.
Для подачи сведений о среднесписочной численности бланк в 2019 году использовался в соответствии с приказом от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Среднесписочная численность на бланке в 2020 году за истекший 2019 год подается по той же форме. Рекомендации по заполнению формы приведены в письме ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.
Форма достаточно проста в заполнении. Она состоит всего из 1 страницы, которая внешне чем-то похожа на титульный лист декларации.
В справке нужно привести сведения об организации или ИП (ИНН, КПП, наименование или Ф. И. О.), указать наименование и код инспекции. Затем нужно указать дату, на которую посчитана среднесписочная численность. Это будет:
- 1 января текущего года — если это численность прошлого года; или
- 1 число месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.
Далее приводится собственно среднесписочная численность. Указывают ее в целых единицах.
Правила расчета численности с 2018 года установлены приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.
Кого не учитывать при расчете среднесписочной численности
В Указаниях перечислены категории работников, которых не нужно учитывать при расчете ССЧ.
Сведения о ССЧ нужно составлять только для сотрудников на трудовом договоре. В отличие от многих других отчетов в фонды, тут нельзя учесть работников на договоре ГПХ. Кроме того, в отчет не включают информацию о:
- совместителях из других фирм;
- переведенных на работу в другую компанию или за границу;
- учащихся, получающих стипендию за счет организации;
- уволившихся без предупреждения;
- военнослужащих;
- адвокатах;
- собственниках компании без зарплаты.
Часто можно встретить вопрос, нужно ли включать в отчет единственного учредителя компании. С уверенностью отвечаем: нет. Собственник не получает зарплату и не заключает трудовой договор, поэтому в отчет его включать не надо.
Сотрудницы, которые вышли в отпуск по уходу за ребенком, по беременности или усыновлению новорожденного, не включаются в отчет. Исключение — если они продолжают работать неполный день и имеют право на госпособие.
Предоставление сведений о среднесписочной численности
Отчёт о среднесписочной численности персонала необходим для выполнения требований законодательства при заполнении бланков следующих деклараций:
- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС);
- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (форма РСВ-1 ПФР);
- Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018);
- Сведения о численности, заработной плате и движении работников (форма П-4);
- Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия (форма N ПМ);
От показателя среднесписочной численности зависят:
- Возможность получения льгот по налогам, если предприятие использует труд инвалидов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и земельный налог);
- И необходимость направлять в налоговую службу декларации за прошлый год в виде электронного документа, если численность персонала предприятия выше, чем сто чел. (статья восемьдесят НК РФ);
Чем, кроме штрафов, грозит неподача сведений о среднесписочной?
Сведения о среднесписочной численности работников наряду с налоговой отчетностью, по которой определяется объем выручки, нужны для того, чтобы присвоить компании или ИП статус субъекта малого или среднего предпринимательства (МСП). И на основании этого статуса включить лицо в соответствующий реестр. Это дает определенные преференции, среди которых:
- налоговые и надзорные каникулы;
- возможность получения субсидии;
- налоговые льготы (по региональным налогам);
- возможность участвовать в закупках, организованных специально для таких субъектов;
- упрощенный бухучет и отчетность.
Для присвоения статуса МСП субъектам не нужно подавать никак заявок. Если по данным налоговых деклараций и ССЧ организация (ИП) удовлетворяет критериям малого (среднего) бизнеса, то попадет в реестр автоматически.
Кого включать в численность для отчёта
Расчёт среднесписочной численности в 2021 году производится согласно Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. В Указаниях перечислены категории работающих, которых включают в численность для отчёта, и тех, которые в расчёте не учитываются.
Много споров возникает по поводу внесения в СЧР информации об единственном учредителе, который работает без трудового договора и не получает зарплату. Надо ли учитывать его в количестве работающих, ведь он выполняет административные функции по руководству ООО? Нет, не надо, по этому вопросу есть четкий ответ в пункте 78 (7) Указаний.
Среднесписочная численность рассчитывается только в отношении персонала, принятого по трудовому договору. В этом главное отличие этого показателя от отчётов в фонды, где учитывают ещё и работников, оформленных по договору гражданско-правового характера. При этом срок работы по трудовому договору значения не имеет, в сведения СЧР вносят всех, кто выполняет постоянную, временную или сезонную работу. Отдельно учитывают тех, кто оформлен на полную ставку и тех, кто отрабатывает неполный рабочий день.
Подробнее: Как рассчитать среднесписочную численность работников
В общем случае среднесписочная численность определяется путем сложения количества работников списочного состава за каждый месяц отчётного года и деления полученной суммы на 12. Итоговый результат указывают в целых единицах, т.к. он означает количество работающих человек в штате.
Как рассчитать среднесписочную численность сотрудников
Для того чтобы посчитать среднесписочную численность работников, прежде всего надо разобраться в двух понятиях – численность работников и средняя (то есть среднесписочная) численность работников.
Показатель СЧ считается на основе общего количество работников в штате за каждый день. Списочный состав за каждый день определяется на основе табелей учета рабочего времени. А уже затем ежедневные показатели числа сотрудников суммируются по итогам месяца, и выводится средний показатель за этот отрезок времени. Причем, учитывается численность наемного персонала за все календарные дни (и праздничные, и выходные), а не только за рабочие дни. В нерабочие дни количество работников приравнивается к показателю за предшествующий рабочий день. Сотрудники, которые отработали неполный месяц, в расчете участвуют как целая единица.
Компании могут применять собственные формы табелей или использовать рекомендованные шаблоны Т-12 и Т-13 (унифицированные формы были приведены в документе Госкомстата от 05.01.2004 г. № 1).
Кто учитывается при расчете среднесписочной численности:
- физическое лицо трудоустроено по трудовому договору;
- для человека это место работы является основным, даже если он работает на неполную ставку;
- трудовые функции в рассматриваемом месяце выполнялись физическим лицом один день или более;
- сотрудники, работающие на условиях неполного рабочего времени, учитываются в ССЧ пропорционально отработанному времени,
- сотрудники на испытательном сроке,
- удаленщики,
- студенты, трудоустроенные во время практики;
- сотрудники, находящиеся в декрете,
- работники с иностранным гражданством,
- вахтовики,
- трудоустроенные лица, находящиеся под следствием,
- собственники предприятия «на зарплате»,
- сотрудники, находящиеся на «листке нетрудоспособности», в командировке, в отпуске.
Кого не нужно учитывать в показателе среднесписочной численности:
- внешние совместители;
- работники на договоре ГПХ;
- работники, не находящиеся на рабочем месте без сохранения заработной платы,
- сотрудники, отправленные на учебу и получающие по месту учеты стипендию;
- уволенные — с момента невыхода на работу;
- собственники без зарплаты.
Формула расчета среднесписочной численности:
Для расчета среднесписочной численности работников используются следующие формулы:
ССЧ за месяц = сумма показателей списочной численности за каждый день/ (разделить на) число календарных дней в месяце.
ССЧ за квартал = сумма показателей списочной численности за три месяца / (разделить на) число месяцев в квартале, то есть на три.
ССЧ за год = сумма показателей списочной численности за четыре квартала / (разделить на) число месяцев в году, то есть на двенадцать.
Важно: если организация проработала не полный отчетный период, при определении среднесписочной численности сумма показателей списочной численности делится на полное количество дней/месяцев в отчетном периоде. Например, компании, работающие сезонно или созданные не с начала года, ССЧ выводят путем деления суммированного списочного состава за все календарные дни работы на полное число дней/месяцев.
Важно: сотрудников, которые работают неполный день, надо учитывать пропорционально отработанному времени. Для этого нужно сначала рассчитать общее количество отработанных такими сотрудниками человеко-дней, а затем определить среднюю численность не полностью занятых в пересчете на полную занятость.
Исключение: кто учитывается как « целые единицы»:
- сотрудники, которым сокращенное рабочее время утверждено законодательно,
- сотрудники, работавшие сокращенное время по приказу работодателя.
Топ-5 квалификаций в РФ.
Самые многочисленные группы сотрудников по виду квалификации:
- 28 % — высшая квалификация,
- 13 % – квалифицированные рабочие,
- 11,5 % – специалисты среднего уровня квалификации,
- 10 % – не имеющие квалификацию рабочие,
- 9 % — руководители.
Кого нужно учитывать или не учитывать при расчете среднесписочной численности
Чем больше штат сотрудников и сложнее организована кадровая работа, тем более сложным может оказаться расчет среднесписочной численности. Когда нет текучки, все оформлены по трудовому договору, данные фактически не меняются от месяца к месяцу, а то и от года к году. Если на компанию работают удаленные сотрудники, совместители, привлекаются люди на замещение болеющих или отсутствующих по другим причинам работников, временно назначаются исполняющие обязанности, при этом заключаются разные формы договоров, определить среднесписочную численность работников бывает сложно. Правильно посчитать работников поможет таблица:
| Среднесписочная численность работников учитывает | Среднесписочная численность работников не учитывает |
|---|---|
| учредителя или участника общества, официально оформленного и получающего зарплату; всех официально трудоустроенных в течение отчетного периода, независимо от количества отработанных дней; командированных и отпускников; сотрудников на больничном, в декрете; тех, у кого рабочая неделя менее 15 часов или работающих на дому по трудовому договору; находящихся в учебном отпуске, студентов на балансе, практикантов; находящихся на испытательном сроке; работающих пенсионеров; работников по нарядам или вахтам, временных работников или исполняющих обязанности. |
собственников, не получающих зарплату; внешних совместителей; работников по договору ГПХ; сотрудников, проходящих обучение с отрывом от производства и получающих стипендию от предприятия. |
Пример расчета ССЧ за год
Чтобы подсчитать годовую ССЧ, достаточно сложить показатели каждого месяца и разделить полученную сумму на 12:
ССЧ = (ССЧян + ССЧ ф + … + ССЧд) /12
В ООО «Фунтик» с января по апрель 2020 года работало 10 человек. В мае взяли еще двух сотрудников, потом в июле – трех, в октябре – еще двух. Посчитаем, какая среднесписочная численность работников за год будет указана в РСВ в январе 2021 года.
ССЧ = (10 + 10 + 10 + 10 + 12 + 12 + 15 + 15 + 15 + 17 + 17 +17)/12 = 13,33
ООО «Фунтик» в отчет о среднесписочной численности в 2021году впишет показатель 13,33 (чел.).
Как посчитать среднесписочную численность работников для нового предприятия
Есть свои особенности расчёта численности для вновь созданных организаций и ИП. Разберём на примере.
ООО “Кристалл” начало свою деятельность 16 мая 2022 года. За май всех нужных сотрудников трудоустроили. В июне новых приёмов уже не было, и ССЧ за этот месяц была равной 40.
| День | ССЧ |
|---|---|
| 16.05.2022 | 2 |
| 17.05.2022 | 3 |
| 18.05.2022 | 8 |
| 19.05.2022 | 9 |
| 20.05.2022 | 12 |
| 21.05.2022 | 12 |
| 22.05.2022 | 12 |
| 23.05.2022 | 15 |
| 24.05.2022 | 18 |
| 25.05.2022 | 22 |
| 26.05.2022 | 26 |
| 27.05.2022 | 34 |
| 28.05.2022 | 34 |
| 29.05.2022 | 34 |
| 30.05.2022 | 38 |
| 31.05.2022 | 40 |
| ИТОГО | 319 |
Кого не считать в среднесписочную численность
Кроме самозанятых ИП есть еще несколько категорий которые учитывать не стоит. Это:
- адвокаты;
- военнослужащие;
- совместители со внешними организациями;
- сотрудники, которые были отправлены в рабочую командировку в другое государство;
- работники, с которыми был заключен договор, с целью обучения (предусмотрена выплата стипендии);
- владельцы организаций, не оформленные штатной единицей и не получающие заработную плату;
- лица, оформленные по гражданско-правовому договору;
- студенты, проходящее обучение в образовательных учреждениях в период отпуска без сохранения заработной платы;
- женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам или декрете.
В случае несвоевременной сдачи отчета на основании налогового кодекса на предпринимателя или организацию будет наложен штраф в размере 200 рублей. Дополнительно может быть оштрафован руководитель ООО на сумму от 300 до 500 рублей. Стоит отметить, то уплата денежного взыскания не освобождает от сдачи декларации, так что ее все равно придется делать и сдавать, пусть и с опозданием.
Еще интересен тот факт, что при обнаружении ошибки в уже сданном отчете компания может сдать его повторно в исправленном варианте. За такую провинность ей ничего не грозит — налоговой службой не предусмотрено проверять поданные сведения и налагать штрафные санкции за ошибочные отчеты (согласно НК РФ).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что подача отчета по среднесписочной численности работников в 2019 году будет такой же, как в 2018-ом. Изменений никаких не произошло — форма декларации, сроки и место сдачи, правила расчета и штрафные санкции остались прежними.