Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Анализ финансовых результатов деятельности компании: пошаговый алгоритм». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Коды баланса и их расшифровка
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
Как внести в отчёт сведения о прочих доходах и расходах
В этом разделе расскажем о том, как отразить в форме № 2 доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть.
Все подобные доходы и расходы нужно учитывать на отдельном счёте 91, к которому обычно открывают два субсчёта. Доходы отражаются по кредиту субсчёта 91.1 «Прочие доходы», а расходы — по дебету субсчёта 91.2 «Прочие расходы».
В строку 2310 «Доходы от участия в иных организациях» занесите сумму полученных дивидендов или выручку от продажи долей в уставном капитале либо акций.
В строке 2320 «Проценты полученные» отразите ваши процентные доходы: по депозитам, выданным займам и т.п.
В строке 2330 «Проценты уплаченные» укажите ваши процентные выплаты: по полученным кредитам, выпущенным облигациям и т.п.
В строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включите все иные виды доходов и расходов, не связанные с основной деятельностью компании, которые не вошли в строки 2310, 2320, 2330.
При заполнении строк 2310 – 2350 учитывайте не только виды доходов или расходов, но и особенности вашего бизнеса.
Например, если один из ваших основных видов деятельности по уставу — вложение средств в другие организации, то строку 2310 вам заполнять не нужно. В этом случае все полученные дивиденды и другие доходы от вложений вы должны включить в основную выручку (строка 2110).
Если у вас производственная или торговая компания и вы сдали в аренду неиспользуемую часть цеха (склада), то это будут прочие доходы (строка 2340). А если сдача недвижимости в аренду — ваш основной бизнес, то эти же доходы нужно занести в строку 2110.
Отчёт о финансовых результатах (форма № 2) — одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности.
Он показывает результат работы организации за год — прибыль или убыток, а также включает в себя укрупненные данные для расчёта финансовых результатов: основные статьи доходов и расходов.
Источник для заполнения формы № 2 — данные бухучёта. Показатели каждой строки нужно рассчитывать на основе соответствующих бухгалтерских счетов. Форму № 2 за 2020 год необходимо сдавать в изменённом формате. Минфин уточнил порядок заполнения титульной информации, а также сведений о налоге на прибыль и об отклонениях между бухгалтерским и налоговым учётом.
Начиная с отчёта за 2020 год все юридические лица, включая малые предприятия, должны сдавать бухгалтерскую отчётность только в электронном виде.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Что отнести к Активу Бухгалтерского баланса
Актив Бухгалтерского баланса – это вещи, средства или деньги, от которых наш финансовый доход растет и увеличивается. По привычному определению, это, как раз, левая сторона баланса. К ней бухгалтер относит материальные ценности и нма (нематериальные ценности), имущество компании, а также, не забываем о составе и размещении имеющихся ценностей.
Во время заполнения этой части баланса, нужно представлять и учитывать остаточную стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, потому что именно она берется во внимание.
Следующий нюанс: сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Ее обязательно нужно вычесть из стоимости остатков товаров и прочих материально-производственных запасов, естественно, когда проведена инвентаризация, итоги которой требуют создать этот резерв.
Далее, дебиторская задолженность, проще говоря, деньги, которые должны нам. Допустим, у фирмы прошла инвентаризация расчетов и долгов заказчиков и покупателей перед нами, ее руководство создает резерв по сомнительным долгам. Тогда в баланс вносим сумму без этого резерва (вычитаем его).
И еще одно, финансовые вложения показываются в активе баланса без созданного резерва под их обесценение, т.е, за его вычетом.
Первый раздел актива Бухгалтерского баланса
Первый раздел актива Бухгалтерского баланса носит название «Внеоборотные активы». Он содержит в себе:
- разнообразные внеоборотные активы,
- отложенные налоговые активы,
- финансовые вложения,
- доходные вложения в материальные ценности,
- основные средства,
- нематериальные активы.
Создавая компанию, учредители преследуют определенные цели, одной из которых является получение дохода от своей деятельности. Чтобы извлекать прибыль на протяжении длительного времени любое предприятие используют определенные активы организации. Какие именно, рассмотрим ниже.
Строка 110 «Нематериальные активы» берет во внимание сумму, которая получается из взаимодействия двух счетов: 04 «Нематериальные активы» (дебетовое сальдо) – 05 «Амортизация нематериальных активов» (кредитовое сальдо). Полученная таким образом остаточная стоимость нематериальных активов и указывается в этой строке. Когда же компания, исходя из соображений учетной политики, по всем объектам НМА начисляет амортизацию без счета 05, то строка ПО баланса отразит дебетовое сальдо счета 04.
Нужно также понимать, что в ситуациях, когда полезный срок нма нельзя установить, то его (актив), нарекают нематериальным с неопределенным сроком использования и не амортизируют. Прежде, в таких ситуациях, организация самостоятельно определяла срок полезного использования либо дольше срока своей деятельности, либо дольше двадцати лет. Теперь же, для надежности расчета экономических выгод, которые будут получены в будущем, выбирается и способ амортизации, который на них основывается. Проще говоря, старая практика уступает новой по естественным причинам, потому что ненадежный расчет будущих экономических выгод забирает у фирмы право выбора и ей приходится амортизировать нематериальные активы линейным способом.
Учет и оценка нематериальных активов проводится, опираясь на Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), которое Минфин России утвердил 27 декабря 2007 г. № 153н (далее – ПБУ 14/2007).
Строка 120 «Основные средства» содержит информацию об объектах основных средств (ОС) компании, которые учитываются на счете 01 «Основные средства».
Объекты ОС – материально-вещественные ценности, которые применяются как средства труда во время изготовления продукции, в процессе выполнения работ, предоставления услуг и управления организацией. К ним можно отнести:
- здания и сооружения,
- машины и оборудование,
- вычислительная техника,
- транспортные средства,
- продуктивный и племенной скот,
- многолетние насаждения,
- внутрихозяйственные дороги,
- прочие соответствующие объекты.
Также учитываются:
- капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
- капитальные вложения в арендованные объекты ОС;
- земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
- спец. инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это предусмотрено учетной политикой организации).
Они принимаются к учету на счет 01 и входят в состав ОС.
Сюда также указываем лизинговое имущество на балансе лизингополучателя, что учтено по соглашению сторон, основные средства арендованного предприятия (если фирма арендуется как имущественный комплекс).
Все указанные активы организация принимает в учет в качестве ОС, если они соответствуют одновременно следующим условиям:
- объект пригоден для использования при создании товара, необходим для выполнении работ либо оказания услуг, а также для нужд организации, связанных с управлением;
- объект можно использовать на протяжение длительного времени, иными словами, сроком более 12 мес.или обычного операционного цикла, если он больше 12 мес.;
- организация в дальнейшей деятельности не планирует этот объект перепродать;
- объект принесет компании экономическую выгоду (доход) в будущем.
Есть объекты, которые не списываются со счета 01. Если объект передается в аренду либо безвозмездное пользование, его передают на консервацию, определяют на достройку или дооборудование, а также, объект находится в процессе восстановления, то со счета 01 он не списываются.
Основные средства вносятся в учет исходя из их остаточной стоимости. Исходя из целей бухгалтерского учета предприятие вправе самостоятельно выбрать срок полезного использования имущества, при этом амортизация будет начисляться выбранным способом, изменить который в течение срока службы данного имущества она не может.Только если объект ОС изменен любым способом, например, модернизирован или реконструирован, срок его полезного можно изменить.
В соответствии с вн. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 компании на начало отчетного года разрешается переоценивать объекты основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.
Переоценивать объекты ОС нужно путем пересчета их стоимости: первоначальной или текущей (восстановительной) Также придется пересчитать суммы амортизации, которые начислялись за все время использования объектов. В бухгалтерском учете обособленно друг от друга отражаются итоги переоценки объектов основных средств проведенной по состоянию на первое число отчетного года. Результаты такой переоценки не вносятся в данные бухгалтерской отчетности предыдущег�� отчетного года, их принимают при формировании данных Бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
Строка 130 «Незавершенное строительство».
Размер вложений организации в незавершенное строительство (кроме ОС, которые запущены в эксплуатацию до государственной регистрации) Бухгалтерского баланса вносим по строке 130.
Фактические затраты компании по постройке объектов, произведенные до окончания этих самых работ, а также до внедрения этих объектов в эксплуатацию необходимо внести на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», они должны быть учтены в составе незавершенного строительства.
Оборудование к установке принимаем к бухгалтерскому учету также по его фактической себестоимости в момент получения, с учетом расходов на доставку.
Его необходимо отражать по дебету счета 07 «Оборудование к установке», при этом нужно понимать, что к оборудованию, которому нужен монтаж, относятся объекты, что можно использовать только после сборки всех его частей, а также закрепленные к чему либо: опорам, фундаменту здания, к полу, перекрытиям между этажами, одним словом, к любым несущим конструкциям зданий и сооружений. Также к нему относится комплекты запасных частей подобного оборудования.
Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» включает в себя имущество, купленное для передачи во временное пользование с целью получения дохода (для передачи в лизинг прокат). Здесь бухгалтер покажет дебетовое сальдо на счете 03 за минусом амортизации, что накопилась по кредиту счета 02 субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».
Давайте же разберемся, какие вложения можно назвать доходными.
Доходными вложениями можно считаться имущество, которое организация купила с целью передачи в аренду и использует именно для этого. В случаях, когда имущество приобретено для собственного личного пользования,даже если его время от времени сдают в аренду, его к этой категории относить ни в коем случае нельзя.
Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения».
В строке 140 Актива Бухгалтерского баланса необходимо вносить все виды финансовых вложений, которые производятся организацией на период более года. В нем показываем сумму остатков счета 58 «Финансовые вложения» и счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет, указывая субсчет 3 «Депозитные счета» в части сумм, что относятся к вложениям долгосрочным. Их нужно посчитать с учетом резерва под обесценение финансовых вложений, т.е уменьшить – кредитовый остаток счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» в части финансовых вложений периодом более года.
Чтобы признать актив финансовым вложением, он должен соответствовать всем этим условиям одновременно:
- документы, которые подтверждают его право на финансовые вложения, а также на возможность получить денежные средства и прочие активы, полученные из этого права, должны быть оформлены надлежащим образом.
- переход к организации финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями, такими как: риск колибания цены, риск неплатежеспособности дебитора, риск ликвидности);
- возможность приносить в скором будущем экономические выгоды (доход) как проценты, дивиденды или прирост их стоимости (как разницу цены продажи (погашения) финансового вложения и его же покупной стоимостью, как итог его обмена, использования для погашения обязательств организации, роста текущей рыночной стоимости и т.д.).
Финансовыми вложениями не учитываются выданные беспроцентные займы или приобретенные беспроцентные векселя, потому что тогда вложения не дают экономических выгод, доходов ни в процентной форме, ни в форме прироста их стоимости, и соответственно, указывать их как финансовые вложения нельзя.
В п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н (далее -ПБУ 19/02), предоставлены основные объекты учета,считающиеся финансовым вложением. Итак, подробнее, это могут быть:
- ценные бумаги государства или муниципалитета;
- ценные бумаги прочих организаций, к ним отнесем долговые ценные бумаги, в которых указаны дата и стоимость погашения (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы чужих организаций, среди которых дочерние и зависимые хозяйственные общества;
- займы, которые выдаются другим организациям;
- депозитные вклады в организациях, связанных с кредитами;
- дебиторская задолженность, полученная с учетом договора уступки права требования;
- вклады,с учетом договора простого товарищества предприятия – товарища;
- другие аналогичные активы.
Приобретая ценные бумаги с неустановленным сроком погашения, нужно учесть их как долгосрочные в случае, когда фирма купила их с целью получения дохода по ним свыше года.
Финансовые вложения берутся к бухгалтерскому учету в сумме затрат инвестора по их факту.
Согласно с Планом счетов, финансовые вложения, которые производит организация, показываем по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту тех счетов, где учитываются ценности, которые подлежат передаче в счет этих вложений.
Строка 145 «Отложенные налоговые активы».
По строке 145 баланса показываем дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Если наша организация относится к малым предприятиям, то она может заявить в своей учетной политике, что оно не будет применять Положение по бухгалтерс��ому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н (далее – ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые активы отражаются именно теми организациями, применяющими это ПБУ.
Интересно то, что счет 09 может показывать совсем небольшой остаток. При этом эта сумма имеет существенное значение. Она показывает сумму, которая в последующих отчетных периодах уменьшит налог на прибыль . Судя из этого, отложенные налоговые активы в балансе нужно отражать отдельной строкой, т.к учесть эту сумму в состав прочих внеоборотных активов не можем.
Сформировать прибыль в бухгалтерском учете не то, что сформировать ее в налоговом, она считается по-разному. Из этого получается, что условный налог от бухгалтерской прибыли разнится от суммы налога на прибыль, которую фирме надо уплатить в бюджет. Это приводит к тому, что налог (условный) с бухгалтерской прибыли расходится с суммой налога на прибыль, которую организации нужно уплатить в бюджет.
Как ни крути, в бухгалтерском учете мы должны показать именно условный налог, а вместе с ним все разницы между этим условным налогом и реальным налогом на прибыль.
Разницы бывают временными и постоянными. Из них получаются постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
Отложенный налоговый актив можно рассчитать как произведение вычитаемой временной разницы и ставки налога на прибыль. В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается следующей проводкой:
ДЕБЕТ 09 «Отложенные налоговые активы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – начислен отложенный налоговый актив.
Когда в целях налогообложения расходы приняты частями получаются вычитаемые временные разницы. В бухучете они возникают сразу, если:
- начисленная в бухучете сумма амортизации превышает сумму, рассчитанную по правилам гл. 25 ПК РФ;
- для целей налогообложения и в бухгалтерском учете фирма списывает по-разному расходы коммерческие и управленческие;
- в бухучете перенесен на будущее убыток, уменьшающий доходы для налогообложения в последующих отчетных периодах;
- не возвращается организации переплата по налогу на прибыль, вместо этого ее засчитывают в счет будущих платежей;
- предприятие в бухучете включило еще неоплаченные затраты в стоимость материалов, хотя использует кассовый метод учета доходов и расходов в налоговом учете.
Когда же отложенный налоговый актив определен, нужно внести его в баланс, иными словами, он должен отражаться в бухгалтерском учете – в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых вышла вычитаемая временная разница.
Пункт 19 ПБУ 18/02 дает право организациям показать в балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. С этой целью нужно выяснить разницу сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Если дебит по счету 09 выше кредитового остатка по счету 77, значит их разницу мы покажем в строке 145 баланса. На этот раз строка 515 «Отложенные налоговые обязательства» (пассив баланса) остается не заполненной. Эта схема действует и в обратном порядке: если остаток по счету 77 больше остатка по счету 09, то отразить эту разницу между необходимо по строке 515. Тогда, в этом конкретном случае не включается в баланс строка 145.
Строка 150 «Прочие внеоборотные активы».
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
| Выручка | 2110 | Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг | Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») |
| Расходы по обычной деятельности | 2120 | Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») |
| Проценты к уплате | 2330 | Расходы в виде начисленных к уплате процентов | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов) |
| Прочие доходы | 2340 | Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и иные доходы | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Прочие расходы | 2350 | Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Налоги на прибыль (доходы) | 2410 | Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет либо единого налога, уплачиваемого при УСН | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» либо «Расчеты по единому налогу») |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации | Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 –стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 (рассчитывается автоматически) |
Незавершенное производство: счет учета
Учитываются затраты в незавершенном производстве на счетах производственных затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». А вот ответ на вопрос, будут ли затраты незавершенного производства в бухгалтерском учете формироваться с учетом затрат, накопленных по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и счету 26 «Общехозяйственные расходы», зависит от того, что организация записала в учетной политике.
Затраты, собранные на счете 25 за месяц, могут полностью относится на счет учета затрат основного производства (20), а могут распределяться либо на 2 счета (20 и 23), либо на все 3 счета учета прямых затрат (20, 23, 29). Накопленные на счете 25 расходы вместе с прямыми затратами формируют производственную себестоимость продукции, работ или услуг.
Счет 26 можно распределять аналогично счету 25 (тогда на соответствующих счетах будет собираться полная себестоимость), а можно ежемесячно полностью списывать собранную на нем сумму на финрезультат (в дебет счета 90). В последнем случае в себестоимость конкретной продукции (работ, услуг) его данные входить не будут.
Подробнее о 20 счете читайте в материале «Счет 20 в бухгалтерском учете нюансы)».
Что такое прямые и косвенные затраты?
Затраты, которые относятся к НПЗ, следует определять с учетом отраслевых особенностей, которые оговариваются соответствующими методическими документами. Дело в том, что данные затраты во многом обусловлены спецификой производства на предприятии.
Закон о бухучете и прочие регламентные документы не содержат списка затрат, которые следовало бы отнести к прямым. В инструкции по использованию плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) присутствует лишь ссылка на то, что к прямым расходам причисляется стоимость производственных запасов и расходы на зарплату персонала, который занят в производстве.
Отсутствие четкости в данном вопросе налагает на предприятие обязанность самостоятельно для целей бухгалтерского учета разграничить прямые затраты и косвенные. Разработанные правила после этого надо обязательно закрепить в учетной политике.
Налоговый учет может помочь в разграничении. Если ориентироваться на положения п. 1 ст. 318 НК РФ, то к прямым расходам надлежит причислить:
- материальные затраты, напрямую связанные с производством;
- расходы, обусловленные оплатой труда работников предприятия, которые заняты или непосредственно в производстве, или обслуживают производственный процесс;
- расходы на обязательные страховые сборы, начисляемые на оплату труда (имеются в виду взносы, перечисляемые затем в ПФР, ФСС и ФОМС);
- отчисления в рамках амортизации на основные средства, которые задействованы в производстве.
Все другие расходы, исключая внереализационные, надлежит отнести к косвенным.
Пример отражения коммерческих расходов в бухгалтерском учете
Известна следующая информация о предприятии, основной деятельностью которого является розничная торговля продуктами питания и хозяйственными товарами:
| Статья коммерческих расходов | Сумма (руб.) |
| Амортизационные отчисления (основные средства) | 41 000 |
| Заработная плата работников, страховые взносы в фонды | 233 000 |
| Расходы на оплату консультационных, юридических услуг | 321 000
(включая НДС 44 000 р.) |
| Расходы на доставку товаров на транспорте
(подлежат учету в составе издержек обращения, согласно бухгалтерской учетной политике) |
987 000
(включая НДС 135 317 р.) |
| Арендные платежи за торговые залы, складские помещения и площади общехозяйственного назначения | 625 000
(включая НДС 85 687 р.) |
| Общие расходы предприятия за отчетный период | 3 125 000
(включая НДС 428 437 р.) |
Расшифровка строк по активу баланса
| Наименование показателя | Код | Данные каких счетов используются | Алгоритм расчета показателя |
|---|---|---|---|
| Нематериальные активы | 1110 | 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» | Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | 04 | Дт 04 (в части расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 | Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов) |
| Материальные поисковые активы | 1140 | 08, 02 «Амортизация основных средств» | Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов) |
| Основные средства | 1150 | 01 «Основные средства», 02 | Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 03, 02 | Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 09 «Отложенные налоговые активы» | Дт 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» | Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Запасы | 1210 | 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 | Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | Дт 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Дт 75 + Дт 76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | Дт 58 – Кт 59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Дт 55-3 + Дт 73-1(в части краткосрочных процентных займов) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», | Дт 50 (кроме субсчета 50-3) + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме сальдо субсчета 55-3) +Дт 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | Дт 50-3 + Дт 94 |
Определение выручки компании в отчете о финансовом результате
Выручка является верхней строкой в отчете о прибылях и убытках. В простом гипотетическом сценарии признание выручки не является проблемой. Для примера, компания продает товары покупателю за наличные деньги без возможности возвращать товар: Когда компания должна признавать выручку? В этом случае, очевидно, что доход должен быть признан, когда происходит обмен товарами на наличные. На практике, однако, определение дохода может быть несколько более сложной задачей по ряду причин.
Важным аспектом в отношении признания доходов является то, что оно может происходить независимо от движения денежных средств. Например, если предположить, что компания продает товары покупателю в товарный кредит и поэтому фактически не получает наличные деньги в момент поставки товара. Основной принцип метода начисления, который используется при составлении отчета,состоит в том, что доход признается тогда, когда он заработан, так что финансовые отчеты компании отражают продажу, когда совершена соответствующая сделка и связанная с ней дебиторская задолженность сформирована.
Позже, когда денежные средства поступают на счет компании, финансовые счета компании просто отражают, что денежные средства были получены и часть дебиторской задолженности погашена (та часть, которая связана с определенной сделкой). Кроме этого, бывают ситуации, когда компания получает денежные средства авансом и на самом деле предоставляет товар или услугу позже, возможно, в течение определенного периода времени. В этом случае компания будет регистрировать доходы будущих периодов, которые затем признаются в качестве заработанных через определенный период времени. (Одним из примеров может быть проданная на условиях аванса подписка на журнал).
Статьи баланса с расшифровкой по счетам. Расшифровка бухгалтерского баланса
Довольно часто возникает необходимость перевести баланс и отчёт о прибылях и убытках из старой формы (которая действовала до 2011 года включительно) в новую форму.
К сожалению, удобного способа для такого перевода старой отчётности в новую и обратно найти не получилось, поэтому переделывать баланс и отчёт о прибылях и убытках в современную форму придётся вручную.
Категория аудиторского обязательства по аудиту, является ли предприятие торговой компанией. Крупный объект всегда является объектом общественного интереса и выбранным объектом. Если объект превышает два из трех критериев, он относится к следующей категории. В течение следующих двух лет два критерия были превышены за два предыдущих финансовых года.
Недавно созданные объекты будут выбирать категорию в соответствии с приведенной выше таблицей и предположение, что критерии будут выполнены. Субъекты, представляющие общественный интерес, являются юридическими лицами со штаб-квартирой в Чешской Республике.
Для этого вы можете воспользоваться следующими таблицами соответствия кодов строк форм бухгалтерской отчетности, составленной по требованиям приказа Минфина №67н, с кодами строк, обозначенными Приказом Минфина от 02.07.2010 №66н
Торговые компании с выпущенными ценными бумагами, допущенные к торгам на европейском регулируемом рынке банка, сберегательных касс и кредитных кооперативов страховых и перестраховочных компаний пенсионной страховой компании страховой компании. Выделенные объекты.
Организационные подразделения государственных государственных фондов территориальные самоуправляемые единицы добровольные объединения муниципалитетов областные советы сплочение регионов сопутствующие организации медицинская страховка. Обязательство аудитора по проверке регулярной или внеочередной финансовой отчетности распространяется на следующие лица.
При условии соблюдения конкретного правила крупного предприятия, за исключением отдельных субъектов, которые не являются субъектами общественного интереса малого среднего размера, если они являются акционерными обществами или трестами, если они превысили хотя бы одно из значений в следующей таблице для других малых предприятий, если они превысили по крайней мере два из значений в следующей таблице.
Оценка значений в таблице относится к отчетному периоду, для которого аудиторская проверка финансовой отчетности и отчетный период, предшествующий предыдущей.
Акционерные общества компаний с ограниченной ответственностью с ограниченной ответственностью. Крупный объект, являющийся хозяйствующим субъектом, который является вторичным объектом, который является хозяйствующим субъектом.
- Баланс полномасштабной крупной компании.
- Небольшой субъект без обязательного аудита.
- Микрообъект без обязательства аудита.
- В полной мере всех бизнес-компаний.
- Небольшой аудиторский орган.
- Микрообъект с обязательством аудита.
- Небольшой субъект без обязательства аудита, а не хозяйствующий субъект.
- Микрообъект без обязательства аудита, а не хозяйствующий субъект.
Состав бухгалтерской отчетности
Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ предусмотрен следующий пакет форм, который входит в бухгалтерскую отчетность юридического лица:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения.
Бухгалтерский баланс является отражением состояния предприятия в срезе на отчетную дату, а в отчете о финансовых результатах видны итоги его деятельности за отчетный период. Отсюда становится понятно, что в бухгалтерском балансе удастся найти только накопленные прибыль или убыток на конкретную дату.
Более того, и этот показатель не даст понимания о сумме прибыли от продаж за всю историю деятельности компании. В строке 1370 раздела «Капитал и резервы» отражается остаток по счету 84. А это значит, что показатель равен сумме накопленного убытка или полученной прибыли (причем не только от реализации, но и с учетом внереализационных доходов и расходов) за минусом расходов, которые были понесены за счет прибыли (это могут быть, например, начисленные дивиденды, формирование резервного капитала и иные расходы).
О том, по каким принципам составляется бухотчетность, читайте в статье «Бухгалтерская отчетность для ООО — особенности и нюансы».
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
ВНИМАНИЕ! В 2020 году формы отчетности обновлены. Обновленные формуляры нужно будет сдавать с отчетности за 2020 год, но можно их использовать и ранее. Есть и новые контрольные сотношения. Также с отчетности за 2020 год меняются правила ее представления контролирующим органам.
Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.