Минфину предлагают расширить сферу применения УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфину предлагают расширить сферу применения УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно ст.86 НК РФ банки открывают счета адвокатам и нотариусам, предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Статья 23 НК РФ относит к адвокатов и нотариусов к налогоплательщикам, которые обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в налоговых органах;
3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
5. представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года;
6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов;
9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
10. сообщать налоговым органам о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов, — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
11. адвокаты и нотариусы, как физические лица, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
    Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
12. сообщать налоговым органам о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов);
13. сообщать налоговым органам об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);
14. сообщать налоговым органам о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Налог на самозанятых (НПД)

Письмо от 6 февраля 2019 г. № 03-11-11/6901

Положения Федерального закона N 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для физических лиц, оказывающих юридические услуги, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.

Письмо от 21 февраля 2019 г. № 03-11-11/11352

При этом согласно пункту 1 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ для целей Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

При этом выплату гонораров арбитрам за оказание услуг в процессе третейского разбирательства может производить постоянно действующее арбитражное учреждение, являющееся подразделением некоммерческой организации, с которой третейские судьи могут как состоять, так и не состоять в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Для решения вопроса о возможности применения НПД в отношении деятельности третейского судьи (арбитра) требуется экспертиза соответствующих конкретных договорных отношений между организацией, третейскими судьями и сторонами арбитража

Письмо от 13 февраля 2019 г. № 03-11-11/8598

Арбитражные управляющие, получающие доходы в качестве вознаграждения, при проведении процедур банкротств не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Взносы при получении дохода выше 300 000 руб.

Если адвокат заработал за отчетный год сумму, превышающую 300 000 рублей, то он обязан заплатить дополнительный взнос в размере 1% от разницы между полученным доходом и 300 тыс. руб. Например, если заработал 500 тысяч рублей, то нужно доплатить 1%*(500 тыс.руб. – 300 тыс. руб.) = 2000 руб.

Адвокаты могут применять в своей деятельности только общий режим налогообложения, спецрежимы им не положены. Поэтому сумма дохода = сумма выручки. От уплаты НДС адвокатская деятельность освобождена по закону.

Основной взнос нужно платить до 31 декабря текущего года, а дополнительный — уже в следующем году.

Взнос с суммы, превышающей 300 тыс. руб. заработка, нужно заплатить до 1 июля следующего года. Есть ограничение – максимальная сумма дополнительного взноса не может превышать размер фиксированного взноса, умноженного на 8.

Особенности бухучёта в адвокатской сфере деятельности

Адвокаты осуществляют свою работу через конкретную форму деятельности (коллегию, бюро, консультацию, кабинет).

Деятельность адвокатов осуществляется, как правило, с помощью такой организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, как адвокатское образование. Оно включает в себя следующие виды юридических лиц: бюро адвокатов, юридическая коллегия, консультация юристов.

Отдельной формой адвокатского образования считается адвокатский кабинет, который не относится к юридическим лицам, а сходен с предпринимательством. В зависимости от вида и формы адвокатского образования, бухгалтерский учё будет различаться в конкретной организации.

Деятельность адвокатов не является коммерческой

Несмотря на то что все адвокатские конторы работают на некоммерческой основе, они получают прибыль и несут различные расходы. Однако выручка от деятельности не относится к основным источникам формирования имущества, как это происходит в обычной коммерческой деятельности.

У адвокатских образований имущество формирует так называемое целевое финансирование. Поэтому бухучёт в адвокатской сфере основывается в первую очередь на выстраивании и учёте системы целевого финансирования.

Некоммерческие организации имеют право применять упрощённые формы ведения бухучёта и налогообложения, однако адвокатские образования не могут использовать в своей деятельности данный способ. Именно поэтому для адвокатских контор не работают многие рекомендации, разработанные для некоммерческих организаций.

Статус адвоката запрещает быть ему наёмным работником

Адвокаты, работающие в адвокатском образовании, формально не являются его сотрудниками. Но это и не посторонние лица в организации. Работники конторы являются его членами, учредителями, участниками, и с ними не заключают трудовые договоры. Соответственно доход адвокатов важно правильно классифицировать, так как официально он не может быть причислен к зарплате.

Бухучёт в адвокатских конторах имеет специфические особенности

Бухгалтерский учёт представляет собой сбор и систематизирование сведений об объектах хозяйственной деятельности (имуществе и источниках его образования), а также составление на основе полученной информации финансовой отчётности компании.

Выделяют следующие особенности учёта хозяйственной деятельности в адвокатских образованиях:

1. Составление сметы, представляющей собой бюджет или финансовый план, на основе которой отражается весь бухгалтерский, налоговый учёт, а также формируется отчётность.
2. Адвокатские образования лишены различных функций: не имеют возможности использовать обобщенные бухгалтерские счета, применять кассовый способ для учёта доходов. Учёт и начисление резервов осуществляется с помощью метода начисления.
3. Существует необходимость организовывать раздельный бухучёт целевых доходов и затрат. Деятельность, которая приносит доход, обязана учитываться отдельно, с помощью соответствующих статей.
4. Основные средства адвокатской организации должны быть отнесены на расходы с указанием их источника. Кроме этого, создаётся фонд имущества, который делится на недвижимое и особо ценное имущество.

Бухгалтерский аутсорсинг для адвокатов от ООО «Что делать Консалт»

Кроме того, что бухгалтерский и налоговый учёт в адвокатских фирмах имеет свою специфику, ежегодно вносятся различные поправки в законодательство в сфере учёта, регламентирующие новые правила ведения документов и предоставления бухгалтерской, налоговой отчётности. В связи с этим организации часто озадачены тем, чтобы своевременно быть в курсе дел всех произошедших изменений. Приходится тратить деньги на повышение квалификации своих специалистов и собственное переобучение.

Ведение бухучёта и составление отчётности в любом адвокатском образовании рациональнее всего организовывать на условиях бухгалтерского аутсорсинга.

Мы готовы предоставить вам бухгалтерское сопровождение, чтобы вы смогли сосредоточиться на решении ключевых задач своей деятельности, разгрузить себя от рутинных проблем и спокойно работать в своё направлении. При ведении бухгалтерского учёта и составлении отчётности для вашей фирмы мы учтём её организационно-правовую форму, применяемый вид учёта, а также новые нормативные требования по оформлению документации. Строго соблюдаем регламенты по срокам сдачи отчётности в налоговые органы, составляем календарный план, определяем, что, когда и кому необходимо отправить.

Тщательно работаем со сведениями организации, исключаем допущение ошибок. Не только внешние, но и внутренние документы, составленные нами, отражают достоверные данные, обеспечивают прозрачность деятельности. Составленная таким образом документация не будет вызывать замечаний у контролирующих инстанций.

Пункт 4. ст. 149 НК РФ определяет, что в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Более того, пп. 14) п. 1 и абз. 1 п. 2. ст. 251; п. 2. ст. 274 НК РФ обязывает вести раздельный учет при наличии целевого финансирования, коим для адвокатских образований являются обязательные отчисления адвокатов.

Таким образом, если у адвокатского образования есть деятельность отличная от деятельности ее адвокатов и получения обязательных отчислений от ее адвокатов, то адвокатское образование обязано обеспечить раздельный учет таких доходов и связанных расходов.

Могут ли адвокаты учреждать коммерческие организации

В настоящее время закон № 63-ФЗ исходит из постулата непредпринимательского характера деятельности адвокатов, поэтому правоспособность адвокатских образований рассматривается как строго целевая. В этой связи комиссией ФПА РФ по этике и стандартам дано разъяснение, утв. решением совета ФПА РФ от 07.12.2014, по вопросу о возможности опосредованного учредительства — путем учреждения адвокатскими образованиями коммерческих организаций.

Выводы комиссии следующие:

• учреждение коммерческого юрлица возможно только в случае, если в уставе НКО установлена возможность осуществления иной деятельности, приносящей доход;
• в уставе НКО должны быть прямо указаны конкретные цели использования этого дохода, предусмотренные законом № 63-ФЗ (п. 4 ст. 50 ГК РФ, п. 2 ст. 8 закона № 7-ФЗ), как-то: расходы на приобретение нежилых помещений или техники, повышение квалификации адвокатов или их соцподдержку и т. д.

Как Адвокату Платить Налоги В 2022

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 31.05.2022 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации») (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ). Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. 3 ст. 21 Федерального закона N 63-ФЗ). Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет. Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом (п. 6 ст. 21 Федерального закона N 63-ФЗ).

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Какие налоги и виды деятельности установлены для самозанятых граждан

На период эксперимента упомянутым законом установлен также перечень доходов самозанятого, к которым спецрежим по налогообложению с 2022 года не применяется. Правда, это относится к случаям, когда самозанятый ведет такие виды деятельности регулярно. К таким доходам относятся:

В конце 2022 года был принят закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»…», в соответствии с которым с 1 января 2022 года по 31 декабря 2028 года в четырех субъектах РФ (в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане) будет проводиться эксперимент, в соответствии с которым с 2022 года для самозанятых граждан вводится специальный режим налогообложения. Проведение эксперимента означает появление с 2022 года новой категории самозанятых граждан, для которых упомянутым законом установлены правила их деятельности и налогообложения.

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

Несмотря на различность понятий, многие считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но эти термины жестко разграничены.

Ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.

Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.

Для пенсионных платежей установлены две базовые ставки:

Ставка	Когда она применяется
22%	До тех пор, пока суммарный заработок работника не достигнет 1 465 000 руб.
10%	После того, как заработок работника достигнет 1 465 000 руб.

Сумма 1 465 000 рублей – это предельная база или лимит по соцотчислениям. После его превышения расходы компании сокращаются. Но этот порог передвигается в большую сторону каждый год. Таким образом, из года в год компании приходится платить все больше. Возможностей уменьшения страховых взносов в НК РФ не предусмотрено. Однако есть перечень выплат, которые социалкой не облагаются.

ФПА напомнила о повышении оплаты труда защитников по назначению

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражаются имущественное положение, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

Расходы определяются налогоплательщиками по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для организаций. Перечень расходов, которые могут быть приняты для целей налогообложения, открытый (ст. ст. 253 — 269 НК РФ), что оставляет обширное поле для налоговых споров.

Изменен порядок определения доходов для уплаты налога при продаже недвижимого имущества. Теперь если проданный объект недвижимости был образован в течение налогового периода, то при определении доходов учитывается кадастровая стоимость объекта. Кадастровая стоимость определяется на дату постановки объекта на кадастровый учет.

Физлицо предоставляет в налоговую уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет. Предельный срок — 31 декабря. Если пенсионер или предпенсионер не написал заявление в налоговую о предоставлении льготы, в том числе налогового вычета, то налоговые органы должны самостоятельно исчислить сумму налога с учетом такой льготы.

Инвестиционный налоговый вычет Инвестиционный налоговый вычет составляет не более 85% суммы расходов в виде денежных средств, которые перечислены по договорам финансирования создания на территории субъекта РФ, который предоставил такой вычет.

Обратите внимание! Если указанные самозанятые лица привлекают наемных работников (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, а также по авторским и лицензионным), они обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы как за себя, так и с вознаграждений, выплачиваемых своим работникам.

Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления.
Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).

Основная цель изменений — совершенствование порядка отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций в иностранной…
»»» теги: ПБУ, бухгалтерский учет, 20.12.17 Расширен перечень ошибок, при которых расчет по страховым взносам считается непредставленным С 1 января 2021 года вступят в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, расширяющие перечень ошибок, при наличии которых расчет по страховым взносам может считаться непредставленным.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг. Налог на имущество Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

ФНС России напомнила адвокатам, которые занимаются частной практикой, об уплате фиксированных страховых взносов. Налоговики рассказали, какую сумму должны юристы за 2021 год, как ее оплатить и отчитаться об уплате. На официальном сайте ФНС России опубликовано специальное информационное сообщение для адвокатов по начислению и уплате страховых взносов в 2021 году.

Авансовые платежи перечисляются отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС. В них надо обязательно указать реквизиты получателя средств, а также соответствующий код бюджетной классификации.

Обязательное пенсионное страхование адвокатов осуществляется в соответствии с Законом N 167-ФЗ. Согласно п. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются адвокаты, занимающиеся частной практикой. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, самостоятельно обеспечивающие себя работой.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет. Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

Физические лица, в том числе предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие частнопрактикующие лица должны представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году, до 30 апреля 2021 года. Об этом напоминает пресс-служба ФНС.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

упрощенная система налогообложения (доходы-расходы); 13) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 14) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 15) патентная система налогообложения; 16) государственная пошлина; 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 1 Классическая (обычная) система налогообложения.Законные интересы и права граждан, а также права и интересы юридических лиц должен защищать профессионал.

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО. Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Налоги, которые платят адвокатские образования	«Обычные» ставки налогов
по профессиональной деятельности	по прочей деятельности
1) налог на добавленную стоимость;	—	18%
2) налог на прибыль организаций;	—	20%
3) налог на доходы физических лиц;	13%
4) социальное страхование от несчастных случаев;	—	0,2%
5) «социальные налоги» (страховые взносы).	22 261,38 руб.	30%
6) налог на имущество организаций;	—
7) транспортный налог;	по ставкам, определенным в ст. ст. 361 НК РФ
8) земельный налог.	1,5%

Госдума сохранила размер страховых взносов для адвокатов в 2021 году

Все эти данные необходимо внести в форму 2-НДФЛ. Налогообложение адвокатов является ведением адвокатских услуг и приравнивается (в отношении бух. учета хозяйственных операций) к гражданам осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица — статья 4 Федерального закона “О бухгалтерском учете”. Налогообложение для адвоката является обязательным фактом встать на учет в налоговый орган, по оплате налогов в связи с требованиями законодательства РФ. Т.к с 1.01.07 статья 11 НК РФ адвокаты не являются ИП, то по общему правилу физических лиц, оплачивают налоги с полученных доходов от своей деятельности и не имеют право применять упрощенную налогооблагаемую систему.

Указанные изменения предполагают, что адвокатскую деятельность возможно будет осуществлять не только в форме адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, но также и адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих корпоративных организаций, предусмотренных Гражданским кодексом, например, в форме общества с ограниченной ответственностью, непубличного акционерного общества, полного товарищества, производственного кооператива. Также предполагается внести изменения в законодательство, позволяющие адвокатскому образованию оказывать услуги от своего имени, а не от имени каждого конкретного адвоката. Действующий порядок осуществления адвокатской деятельности не предполагает ее обложение НДС, поскольку услуги оказываются непосредственно адвокатом, то есть физическим лицом, не являющимся плательщиком НДС.

Адвокат М. временно приостановил деятельность с 15 апреля по 31 декабря 2021 года. О приостановке деятельности и временном исключении из реестра был извещен территориальный орган ИФНС. М. производит фиксированный платеж на ОПС и ОМС. Для определения суммы платежа М. произвел расчет в соответствии с периодом ведения практики:

Адвокатские палаты обязаны сообщать в ИФНС о лицах, внесенных в реестр субъекта или удаленных в связи с временным приостановлением деятельности. Срок уведомления установлен до 10 числа следующего месяца. На основании данных о регистрации адвоката в реестре определяется период, в течение которого исчисляются взносы.

Налогообложение доходов адвокатов

К налогам, уплачиваемым адвокатами как налогоплательщиками — физическими лицами, относятся налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) и единый социальный налог (гл. 24 НК РФ). Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Налог на доходы физических лиц. За оказываемую юридическую помощь адвокат имеет право на вознаграждение (п. 4 ст. 25 Закона об адвокатуре).

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Статьей 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу.

В соответствии со ст. 25 Закона об адвокатуре адвокат оказывает юридическую помощь на основании соглашения (гражданско — правового договора), а некоторые виды юридической помощи — на основании договора возмездного оказания услуг (п. 1 и 2 ст. 25).

Из вышесказанного, можно сделать выводы, что адвокатские образования не должны использовать:

1. систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
2. единый налог на вмененный доход;
3. систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Адвокатские образования не могут применять любую упрощенную систему налогообложения, в соответствии с императивным запретом установленной п.3 ст. 346.12. НК — не вправе применять упрощенную систему налогообложения: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Таким образом, коллегии адвокатов обязаны применять общую (классическую) систему налогообложения! А следовательно будут является плательщиками следующих налогов:

1. Налога на добавленную стоимость.
2. Налога на прибыль организаций.
3. Налога на имущество организаций.
4. Транспортного налога.
5. Земельного налога.
6. Страховых взносов (это хоть и не налог, но по сути являющийся им) + социальное страхование от несчастных случаев.
7. Налога на доходы физических лиц.

Не берем в рассмотрение следующие налоги, поскольку у адвокатских образований не должна возникать база для налогообложения этими налогами:

1. налог на добычу полезных ископаемых;
2. водный налог;
3. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
4. налог на игорный бизнес.

Похожие записи:

• Для семей с детьми. На какую помощь могут рассчитывать саратовцы?
• Льготы ветеранам труда в 2023 году
• Ответственность за выплату дивидендов из кассы