Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить агентский договор?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.
Понятие агентского договора
Такие схемы широко применяются в разных сферах бизнеса, включая следующие направления:
- торговля, в том числе интернет-магазины;
- логистика;
- страхование;
- банковское дело;
- сфера услуг и т.д.
Учет у принципала в программе «1С:Бухгалтерия 8»
Рассмотрим теперь тот же самый пример с точки зрения принципала.
При передаче товаров на комиссию оформляется документ Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия. На основании этого документа впоследствии можно зарегистрировать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Документ будет автоматически заполнен товарами, переданными на комиссию, в него необходимо будет затем добавить также и перечень реализованных в рамках агентского договора услуг. В документе Отчет комиссионера, также как и в отчете комитенту, указывается порядок расчета агентского вознаграждения, по умолчанию наследуемый из условий договора. Сумма вознаграждения рассчитывается для каждой услуги и каждого товара отчета.
На закладке Вознаграждение образом, аналогичным документу Отчет комитенту (принципалу) оформляется факт зачета агентского вознаграждения из стоимости оплаченных покупателями товаров и услуг.
Из отчета комитента можно оформить выданный счет-фактуру на реализованный товар и зарегистрировать полученный счет-фактуру на агентское вознаграждение — см. рис. 5.
Стороны агентского договора
Договор агентирования является двусторонним. В качестве принципала, то есть заказчика и агента (исполнителя) могут выступать любые субъекты гражданского права, т.е как юридические, так и физические лица. Ограничение касается государственных служащих и юридических лиц, уставы которых исключают предпринимательскую деятельность, так как статья 2 ГК РФ указывает, что агентирование является видом предпринимательской деятельности. Если агент совершает соглашение с третьим лицом от своего имени и за счет заказчика, в этом случае права и обязанности приобретает агент (абз.2 п.1 ст.1005 ГК РФ). Если же сделка заключается агентом с третьим лицом, при этом агент действует от имени и за счет принципала, то соответствующие права и обязанности переходят к принципалу (абз.3 п.1 ст.1005 ГК РФ).
Отчетность по договору агентирования
Принципал вправе контролировать деятельность агента на основе предоставляемых им отчетов. Все отчеты должны быть предоставлены в сроки, указанные в договоре. Если же стороны не внесли в договор такой пункты о конкретизации порядка и формы отчетности, отчеты предоставляются по мере выполнения договора либо по его окончании. (ст.1008 ГК РФ).
В предоставляемом отчете должен содержаться перечень действий, осуществленных агентом во исполнение договора, а также перечень понесенных при этом расходов.
Поскольку, согласно п. 1 ст. 1005, все действия должны совершаться агентом за счет принципала, на последнего возлагается обязанность оплачивать все расходы, понесенные агентом при исполнении договора. Во избежание судебных споров адвокаты рекомендуют сторонам предусмотреть в договоре особый порядок возмещения понесенных расходов. Если же такой порядок не был предусмотрен договором, в силу вступает общее правило, установленное законодателем: агент обязуется предоставлять документы, подтверждающие факт и суммы расходов (чеки, накладные, квитанции, и т.д.), произведенных в ходе исполнения договора.
На принятие отчета агента принципалу выделяется определенный срок, в течении которого он имеет возможность изучить предоставленный агентом отчет и, при несогласии с его действиями, выдвинуть возникшие возражения. Срок принятия отчета устанавливается соглашением сторон. В том случае, если стороны не согласовали это условие в договоре, действует установленный законом тридцатидневный срок. По истечении отведенного срока отчет считается принятым, и агент вправе рассчитывать на вознаграждение и возмещение понесенных им расходов (п.3 ст.1008 ГК РФ).
Если это необходимо для исполнения агентского договора, агент имеет право оформить субагентский договор с третьим лицом, если в соглашении сторон не предусмотрено иного. При этом агент берет на себя ответственность за действия произведенные субагентом перед принципалом. Возможность или обязанность заключения субдоговора должна быть указана в агентском договоре (п.1 ст.1009 ГК РФ).
В случае оформления субагентского договора, субагент не вправе заключать договоры с третьим лицом от имени принципала в рамках действия основного агентского договора. Исключение составляют случаи, когда субагент может действовать на правах передоверия, что регулируется п. 1 ст. 187 ГК РФ. Последствия такого передоверия и порядок его оформления предусмотрены ст. 976 ГК РФ (п.2 ст.1009 ГК РФ).
В то же время, агент не несет ответственности за действия других лиц, если он заключил с ними договорные отношения по поручению принципала. Исключением являются только случаи, когда агент поручается за контрагентов принципала.
Особенности учета у агента
Поступления посреднику от партнеров и имущество, полученное для выполнения обязательств, не являются доходами агента. В расчетах по основным суммам договора агент может участвовать или расчеты производятся напрямую от третьих лиц. Порядок проведения расчетов устанавливается договором.
Учет операций у агента осуществляется на счете 76, к которому открываются субсчета с присвоением нумерации в порядке, удобном для ведения учета:
- 76/1 «Расчеты по обязательствам» для учета поступлений и переводов в рамках посреднического договора.
- 76/2 «Расчеты по вознаграждению» для учета начисленных и перечисленных сумм вознаграждений.
- 76/3 «Расчеты по компенсации расходов» для ведения операций по учету расходов агента, связанных с исполнением обязательств.
Если посредники в рамках агентских договоров должны учитывать операции по поставкам ТМЦ, для учета материальных ценностей используется счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Ценности, полученные агентом, не становятся собственностью посредника и продолжают принадлежать принципалу. В ряде случаев факт поступления на хранение оформляется отдельным договором со страховкой и назначением платы.
Практическое оформление операций комиссии
Рассмотрим пример оформления операций в рамках договора комиссии. Предприятие ООО «Контент» поручило компании ООО «Транзит» в рамках агентского договора реализовать товары на сумму 125 000 рублей с вознаграждением в размере 10% от оборота. Расходы по сделке покрываются комитентом из сумм вознаграждения, полученного в рамках договора. Для простоты отражения операций в примере разбивка по субсчетам счета 76 не производится. В учете комиссионера производится учет операций:
- Дт 04 – 125 000 рублей – на склад ООО «Транзит» поступили товары от ООО «Контент».
- Кт 04 – 125 000 рублей – произведена отгрузка комиссионных товаров покупателю.
- Дт 62/3 Кт 76 – 125 000 рублей – отражена задолженность покупателя перед агентом.
- Дт26 Кт 70, (69, 10 и других счетов затрат) – 5 000 рублей – учтены расходы по операции.
- Дт51 Кт62/3 – 125 000 рублей – погашен долг покупателя.
- Дт76Кт 90/1 – 12 500 рублей – начислено вознаграждение.
- Дт76 Кт 51 –112 500 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом вознаграждения.
- Дт90/2 Кт 26 – 5 000 рублей – списаны расходы за счет средств вознаграждения комиссионера.
По итогам операции определяется финансовый результат. Вознаграждение комиссионера является объектом налогообложения НДС.
Существенные условия агентского договора
В первую очередь надо согласовать условие о предмете, т.е. какие именно действия должен совершить агент. При этом принципал может требовать от агента выполнения только таких действий, которые можно назвать правомерными, осуществимыми и конкретными.
Если указания клиента будут нарушать императивные нормы, установленные законодательством, то агент может потребовать признать агентский договор недействительным. Также возможны споры с третьими лицами, совершившими сделки через агента по поручению принципала. Далее, если агент действовал от своего имени и нес ответственность перед третьими лицами, то он может требовать от клиента возместить эти убытки, если докажет, что в этом есть вина клиента.
Конкретика в указании действий агента нужна по ряду причин:
- в случае судебных разбирательств агентский договор с нечеткими формулировками может быть признан незаключенным или переквалифицирован в другой вид (например, поставки);
- агент может превысить свои полномочия, т.е. совершить те действия, которые принципал ему не поручал;
- агенту будет трудно доказать, что он выполнил все свои обязанности по договору.
Кроме перечня действий агента принципалу рекомендуется указать, на каких условиях агент должен совершить сделку с третьими лицами, и по какому виду договора оформить сделку (например, договор купли-продажи, договор поставки, договор лизинга с выкупом имущества и др.). Других существенных условий для агентского договора Гражданский кодекс не называет, но учитывая их важность для принципала и агента, их обязательно стоит согласовать. Приведем несколько примеров таких важных условий.
Условие о сроке исполнения поручения агентом надо указать, чтобы между сторонами не возникли споры: принципал будет считать, что агент не выполнил своих обязанностей, а агент будет настаивать на том, что ему еще нужно время для заключения сделки с третьим лицом. Проще всего указать конкретную дату, до наступления которой агент должен исполнить поручение. Стоит согласовывать еще и такие сроки, в которые агент должен, к примеру, передать принципалу закупленное у третьих лиц имущество.
Вознаграждение агента можно согласовать в твердой сумме или в виде процентов от суммы сделки. При этом стоит обратить внимание на то, что интересы сторон при указании оплаты в виде процентов могут не совпадать. Например, принципалу выгодно приобрести товар по наиболее низкой цене (что естественно), но агент, получающий процент от суммы сделки, будет заинтересован в более высокой стоимости товара, т.к. тогда его вознаграждение будет больше.
Все нормативные акты, которые могут составлять физические и юридические лица находят свое описание в ГК РФ. Агентский договор – не исключение.
Поэтому, прежде чем подписывать документ, лучше убедиться, что он составлен правильно, без неточностей или ошибок.
Можно, конечно самостоятельно заняться изучением всех особенностей и юридических тонкостей составления контракта такого типа.
Но всегда проще и лучше доверить людям, которые этим занимаются каждый день и уже не один месяц.
Грамотный юрист всегда подскажет, где есть ошибки в документе и каким образом истолковывать тот или иной пункт.
Для собственного спокойствия за качество выполнения заказанных работ лучше перепроверить все документы, относящиеся к этой работе.
Абоненты оплачивают услуги принципала через агентов. Деньги поступают на банковский счет агента и далее перечисляются на расчетный счет принципала. Нужно учесть, что средства, поступающие в кассу агента, рассматриваются как доход, приносимый данной деятельностью, и облагаются налогом.
Для регулярных или разовых перевозок товаров оформляется агентский договор на транспортные услуги. Заказчик сообщает агенту всю информацию относительно груза (масса/объем, основные характеристики, степень опасности для жизни и здоровья людей и для состояния экологии и т.д.) и вид транспорта. Как правило, агенту доверяется документальное оформление грузоперевозок и сопровождение груза на всех этапах транспортировки.
Проводки по агентскому договору
При бухгалтерском учете выручка агента, полученная за предоставление услуг принципалу, относится к доходу от обычных видов деятельности. Она отражается на счете 90, субсчет «Выручка». Расходы, понесенные агентом в связи с посредническими услугами, указываются на счете 26, «Общехозяйственные расходы». Эта сумма списывается со счета 26 на счет 90, субсчет «Себестоимость продаж».
Проводки по агентскому договору со стороны принципала включают отражение выручки (90), начисление вознаграждения агенту на основании его отчета (26), списание затрат на посреднические услуги (90), учет прибыли, полученной от покупателей (клиентов) через агента (51) и отражение НДС.
Правильное оформление агентского договора оказания услуг защищает обе стороны и способствует расширению предпринимательской деятельности.
Если Вам необходима квалифицированная консультация применительно к Вашей ситуации — позвоните по телефону, указанному в верху страницы, либо отправьте вопрос через форму справа внизу экрана. Наш профильный юрист оперативно ответит и решит Вашу проблему!
В налоговом планировании распространена практика применения посреднических договоров. Однако документооборот при заключении таких сделок имеет свои особенности, поэтому нарушения в нем могут повлечь для обеих сторон такие последствия, как отказ в вычете по НДС, непризнание расходов по договору в целях налогообложения прибыли и др. Рассмотрим, как этого избежать.
Существует особый порядок выставления и получения счетов-фактур при посреднических договорах.
Этот порядок установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее — Правила).
Также порядок разъяснен Письмом МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404 “О применении счетов-фактур при расчетах по НДС” (действует в части, не противоречащей налоговому законодательству).
При исполнении агентских договоров в части выставления счетов-фактур необходимо учитывать, что посредник может выступать во взаимоотношениях с третьим лицом либо от своего имени, либо от имени принципала. От выбора конкретного варианта зависит порядок оформления счетов-фактур.
В процессе текущей хозяйственной деятельности юридические лица активно используют услуги посредников. Одним из вариантов посредничества является оформление агентского договора. Состав поручений, которые предстоит выполнять агенту, а также порядок выплаты вознаграждения, необходимо зафиксировать в тексте соглашения.
Агентский договор предполагает выполнение агентом по заданию, выданному принципалом, определенных действий от своего лица, но за счет принципала, или от своего лица и за свой счет.
Агент – лицо, которое действует, выполняет задание; принципал – лицо, которое заказывает услугу.
В шапке договора как обычно указываем дату и место заключения соглашения, и реквизиты сторон. Сторонами в данном случае будут являться Принципал (тот, кто поручает) и Агент (тот, кто исполняет поручения).
Для юридического лица в шапке необходимо прописать наименование организации и лицо, которое будет действовать от имени организации. Для ИП указываем ФИО, ОГРНИП и дату регистрации. Для физического лица укажите фамилию, имя и отчество, а также паспортные данные и адрес регистрации.
Суть действий, подлежащих исполнением агентом в целях удовлетворения требований принципала.
При этом следует обозначить, от чьего имени будет выступать агент, действуя в рамках подписанного договора. Если все действия агент совершает от имени принципала, ответственность за исход сделок ложится на принципала, одновременно ему принадлежат и все права. Если же агент ведет переговоры и совершает сделки от своего имени, все права и обязанности принадлежат ему.
Также в данном разделе можете предусмотреть возможность заключения договоров с субагентами. Также вы можете составить агентский договор с условием, исключающем возможность агента пользоваться услугами субагентов.
Пропишите здесь права агента на вознаграждение, на привлечение к исполнению третьих лиц (либо обязанность не привлекать третьих лиц), а также обязанность предоставлять отчеты. Для принципала необходимо указать обязанность по выплате вознаграждения и право требовать предоставления отчетов.
Также агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичные агентские договоры с другими агентами, либо воздерживаться от осуществления самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора. Кроме того, договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичные агентские договоры.
Укажите здесь момент начала деятельности Агента: непосредственно с момента заключения договора, либо иной срок, например, в течение определённого количества дней с даты соглашения.
Также в этом разделе. установите порядок и сроки предоставления отчетности агентом за свои действия. В тексте соглашения можно предусмотреть поэтапное или итоговое представление отчета. В соглашении с агентом может указываться порядок принятия отчета: в случае возникновения претензий к отчетам агента их необходимо предъявить в течение определенного срока.
Определить размер вознаграждения и порядок его выплаты. Если не обозначен график выплат, они должны быть произведены в недельный срок с момента предоставления отчета за прошедший период. Как правило, размер агентского вознаграждения складывается из расходов на исполнение агентом возложенного на него поручения, а также из стоимости оказываемых услуг.
Ответственность сторон агентского договора регулируется статьями ГК РФ и согласованными условиями в тексте договора.
Если договором предусмотрена возможность агента привлекать к исполнению третьих лиц (субагентов), то необходимо указать, что именно агент остается ответственным за действия субагентов перед принципалом.
В данном разделе необходимо выбрать степень важности претензионного порядка разрешения спора, а также выбрать Подсудность данного договора.
Претензионный порядок разрешения спора — это стадия досудебного разрешения спора, т. е. когда принципал и агент пытаются решить возникший спор без обращения в суд. Вы можете включить в договор условия, которые будут запрещать сторонам договора обращаться в суд в случае, если не был соблюден претензионный порядок.
Подсудность — это место разрешения судебного спора. По закону судебный спор разрешается по месту нахождения/жительства ответчика, но стороны договора могут выбрать конкретное место разрешения спора, вне зависимости от того, кто является истцом — это может быть место нахождения/жительства либо принципала, либо агента.
Укажите срок действия договора. Можно составить агентский договор и без указания срока действия (бессрочный).
Также установите случаи прекращения действия агентского договора. Как правило, агентский договор прекращает свое действие в случае отказа одной из сторон от выполнения условий; смерти агента или признания его недееспособным; признания агента банкротом.
В данном разделе укажите сведения об агенте и принципале, а именно:
- наименование сторон;
- паспортные данные сторон (данные юридического лица);
- поставьте подписи и печати.
Существует два способа отражения выручки субъектами, заключившими агентский договор на оказание посреднических услуг. Налогообложение осуществляется в соответствии с 249 статьей НК. Согласно п. 2 нормы, в качестве дохода исполнителя признается выручка, формирующаяся из всех поступлений, связанных с расчетами с принципалом, за вычетом налогов, которые предъявлены последнему. Для плательщиков-агентов, использующих при определении прибыли и расходов метод начисления, в качестве даты получения вознаграждения выступает день предоставления услуги. Он определяется по правилам 39 статьи (п. 1). При этом дата фактического поступления средств значения не имеет. Некоторые агенты используют при определении расходов и доходов кассовый метод. В этом случае дата получения прибыли совпадает с днем поступления средств на счет или в кассу.
Рамки действующего соглашения оговариваются сторонами до заключения договора и включаются в соглашение по взаимной договоренности.
Заказчик имеет право устанавливать (и в большинстве случаев устанавливает) границы территориального и юридически-должностного распространения полномочий агента по представлению интересов принципала. Например, конкретно персонализированный агент уполномочен на представление интересов заказчика исключительно на территории оговоренного субъекта РФ и в строго указанной сфере (или с конкретной фирмой).
Большинство заказчиков настаивают на включении в текст договора пункта о запрещении контактов агента со всеми иными заказчиками, кроме действующего, на все время действия контракта. Со своей стороны, агент вправе ограничить заказчика в найме иных сотрудников (представителей) до расторжения договора или предусмотреть неустойку за отказ от услуг.