Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аналитический и синтетический учет кассовых операций.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальность работы. Все организации, исполняя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с иными предприятиями, учреждениями, организациями, работниками предприятия и отдельными лицами. Данные взаимоотношения основываются на разных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или же услуг. Неустанно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает постоянное восстановление разнообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций гарантирует стабильность оборачиваемости средств организации, закрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Наличные денежные средства в кассе
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». Для данного счета в 1С предусмотрены следующие субсчета для учета наличных средств:
| Код | Наименование | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
| 50.01 | Касса организации | Статьи движения денежных средств | ||
| 50.02 | Операционная касса | Статьи движения денежных средств | ||
| 50.04 | Касса по деятельности платежного агента | Статьи движения денежных средств | ||
| 50.21 | Касса организации (в валюте) | Статьи движения денежных средств |
Связь между счетами синтетического и аналитического учёта
В бухгалтерском учёте аналитические счета и синтетические счета тесно связаны между собой и имеют общие принципы взаимодействия, которые состоят в следующем:
- основанием для записи в аналитике и синтетике служит один и тот же документ;
- аналитический счёт служит дополнительным уточнением для синтетического;
- общая сумма всех оборотов по счетам аналитики равна итогу по соответствующему синтетическому счёту.
Рассмотрим бухгалтерский учёт на предприятии, занимающемся производством мебели. Аналитические и синтетические счета — примеры учёта:
Синтетический учёт:
| Счёт | Начальное сальдо, в руб. | Обороты, в руб. | Конечное сальдо, в руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Дт | Дт | Кт | Дт | |
| 10.1 «Сырье и материалы» | 1 059 000 | 572 200 | 2 364 880 | 462 490 |
Учет кассовых операций
Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».
Изменения в учет кассовых операций от 1 июня 2014 года.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.
Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.
Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера.
Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.
Денежные средства представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость оборота которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам организации.
Операции, связанные с хранением, получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации принято называть кассовыми операциями.
Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, установленным письмом ЦБ России от 4.10.1993 г. № 18 и Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, установленным письмом ЦБ России от 5.01. 1998 г . № 14-П.
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном порядке ответственность.
Для обеспечения сохранности наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе, помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;
- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
- закрываться на две двери – внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
- оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;
- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег, бланков строгой отчетности (трудовых книжек, вкладных листов к ним, квитанций путевых листов автотранспорта) и других ценных документов, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
- располагать исправным огнетушителем.
Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.
Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе.
Денежные средства представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость оборота которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам организации.
Операции, связанные с хранением, получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации принято называть кассовыми операциями.
В соответствии с данными документами:
Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.
Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе.
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия.
Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
Организации обязаны сдавать в банк все наличные средства сверх установленного лимита.
Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Выполняет кассовые операции кассир. Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После издания приказа руководитель организации обязан под расписку ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет полную ответственность за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, документов).
Для комплексного кассового обслуживания своих клиентов банки создают кассовое подразделение. Руководитель банка и заведующий кассой обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денежных средств, а также организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов. Ответственность за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей банка возлагается на должностных лиц из числа руководящего состава в количестве не менее двух человек, один из которых является заведующим кассой. С указанными лицами заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Операции с денежной наличностью осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка, с каждым из которых заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
В банке создается хранилище ценностей, которое представляет собой специально оборудованные кладовые и сейфы. В хранилище ценностей могут храниться денежные билеты, металлическая монета, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни, бланки строгой отчетности, ценные бумаги и другие ценности.
Также в банке создаются операционные кассы (приходные и расходные), кассы пересчета, вечерние кассы и другие виды касс.
Для приема и выдачи денежной наличности банки самостоятельно определяют и устанавливают контрольно-кассовую технику, ККМ и программно-технические средства такие, как банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира (электронный кассир) и автоматические сейфы.
Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован таким образом, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление денежных средств на их счета производились только после фактического поступления наличных денег в кассу.
Организации могут вносить наличные денежные средства только на свои счета в банках. Прием денежной наличности от организаций производится по объявлениям на взнос наличными.
В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных наличных денежных средств клиентами на их банковские счета осуществляются на основании записей в приходном кассовом журнале:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций».
Кредит 405-408 «Счета клиентов».
Кассовый работник ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных зав. кассой наличных денежных средств в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) – форма № 155.
Клиенты могут сдавать наличные денежные средства в банк на договорных условиях через организации, осуществляющие операции по инкассации. В этом случае инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассу пересчета или в приходную кассу банка. После пересчета денежной наличности накладные к сумкам (2-й экземпляр препроводительной ведомости) передаются бухгалтерским работникам для записи в кассовом журнале по приходу и в бухгалтерском учете.
Выдача наличных денежных средств клиентам производится по денежным чекам, которые являются бланками строгой отчетности. Расходные кассовые операции контролируются контролером, который ведет кассовый журнал по расходу. В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его бухгалтерским работником и кассиром. С банковских счетов клиентов списывается сумма наличных денежных средств:
Дебет 405-408 «Счета клиентов».
Кредит 20202 «Касса кредитных организаций».
Прием и выдача наличных денежных средств по операциям с физическими лицами производится по приходным и расходным кассовым ордерам.
Прием наличных денег от физических лиц за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям. В этом случае в бухгалтерском учете используется пассивный балансовый счет 40911 «Транзитные счета», по кредиту которого проводятся суммы принятых платежей. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому клиенту и по видам платежа.
Использование ККМ в 2020 году
У экономических субъектов внедрение онлайн-касс происходит поэтапно. В соответствии с п. 4 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290, с 01.02.2017 новую контрольно-кассовую технику допускается использовать только через оператора фискальных данных.
С 01.07.2017 наступила обязанность применять только новую ККМ, то есть с этой даты прекращена регистрация контрольно-кассовой техники в порядке, установленном старой редакцией закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015). Переход происходил в несколько этапов. И сейчас почти все организации и ИП, работающие с наличностью, должны применять онлайн-ККТ. В соответствии с правилами ведения кассовых операций, в 2020 году ККМ вправе не применять компании, осуществляющие деятельность:
- поименованную в п. 2 ст. 2 54-ФЗ; в отдаленных и труднодоступных местах;
- в области религиозных обрядов и церемоний, по продаже предметов религиозного культа;
- аптечные организации в сельской местности;
- по предоставлению парковочных мест на земельных участках, находящихся в государственной собственности;
- платных услуг библиотечного дела;
- прием наличности за коммунальные услуги;
- образовательные услуги населению;
- предоставление услуг в сфере физической культуры и спорта;
- оказание услуг центрами культуры и творчества.
Счет 50 «Касса»корреспондирует со счетами:
|
По дебету |
По кредиту |
|||
|
51 |
Расчетные счета |
Расчетные счета |
51 |
|
|
52 |
Валютные счета |
Валютные счета |
52 |
|
|
55 |
Специальные счета в банках |
Специальные счета в банках |
55 |
|
|
57 |
Переводы в пути |
Переводы в пути |
57 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Финансовые вложения |
58 |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
|
79 |
Внутрихозяйственные расчеты |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
|
|
86 |
Целевое финансирование |
Расчеты с учредителями |
75 |
|
|
90 |
Продажи |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
Внутрихозяйственные расчеты |
79 |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов |
Уставный капитал |
80 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
Собственные акции (доли) |
81 |
|
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
|||
|
Прибыли и убытки |
99 |
|||
Учет кассовых операций
|
Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет». Первичная документация: 1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица); 2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды); 3) кассовая книга; 4) платежная ведомость; 5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; 6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам. Изменения в учет кассовых операций от 1 июня 2014 года Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе. Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается. Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня. Учет операций по расчетному счету Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы: 1) при наличных расчетах: а) чек денежный; б) объявление на взнос наличными; 2) при безналичных расчетах: а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней); б) расчеты платежными поручениями; в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк; г) заявление об отказе от акцепта; д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством; е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка. Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов. Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя. Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован. Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика). Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств: 1) получение из банка наличных денежных средств: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»; 2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 4) погашение задолженности по недостачам и хищениям: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»; 6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 52 «Валютный счет»; 7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.): Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса». |
Синтетический учет кассовых операций
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия Планом счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом МФ от 31 октября 2000 г. № 94н ( с последующими изменениями и дополнениями), предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты соответствующие субсчета:
-
50-1 «Касса организации»;
-
50-2 «Операционная касса» — открывается организациями транспорта и связи при необходимости для учета наличия и движения денежных средств в кассах, товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.д.
-
50-3 «Денежные документы» — В кассе также должны храниться и денежные документы: почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха, оплаченные авиабилеты.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств и денежных документов в кассу организации, при этом кредитуются счета, характеризующие источник поступления денежных средств ( 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Пример 1. Организацией получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и на командировочные расходы 53000 руб.
Синтетический и аналитический учет
Для этой цели используются два вида счетов: синтетические и аналитические. Соответственно, проводится учет в двух направлениях.
Синтетические счета – счета бухучета, предназначенные для сегментов однородного свойства, фактов хозяйственной деятельности в общем виде. Этот вид счетов называется счетами первого порядка. Ведение идет только в денежном выражении, данные используются при формировании отчетности: баланса и отчета о финансовых результатах, а также для аналитических исследований ФХД организации. Это обобщенные показатели в денежном выражении, необходимые для общего понимания наличия и движения средств и их источников.
К синтетическим счетам открываются вторичные счета, чтобы получить укрупненные показатели.
Субсчет – это промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
Синтетический счет 10 «Материалы» имеет 9 вторичных счетов. В каждом собраны данные по разным видам материалов, которые взяты из аналитических счетов.
Аналитические счета – счета бухучета, детализирующие информацию о наличии, состоянии, движении имущества и его источников. Они открываются в поддержку синтетического счета, его развития. Рассматриваются отдельные виды, част, статьи. Могут выражаться в натуральном, трудовом измерении.
Детализацию данных организация устанавливает самостоятельно в зависимости от условий хозяйствования и необходимости получения конкретизированных данных. Когда организуется процесс учета необходимо понять, к каким синтетическим счетам следует открывать вторичные счета, из скольких уровней будет состоять аналитический учет и какая отчетность требуется для получения необходимой информации.
Синтетический и аналитический учет кассовых операций.
Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты — выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.
Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.
К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.
Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте здесь). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.
Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.
Первичные кассовые документы:
- КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
- КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
- КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
- объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
- денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.
Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в этом разделе.
Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать бланки строгой отчетности. В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.
» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>денежным чекам.» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> Чеки бывают » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>предъявительские» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> (на предъявителя) и » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>именные» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>приходный кассовый ордер» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ).» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>расходный кассовый ордер» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты производятся по » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>платежным (расчетно-платежным) ведомостям» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>. На титульном (заглавном) листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной ведомости против фамилии лица, не получившего деньги, ставит штамп или делает запись «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченную суммы и скрепляет эти данные своей подписью. Если деньги выдавались не самим кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)» (выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается). После этого записывают в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставят на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №…». » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на машинке (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. Подписание документов и контрольДля осуществления функциональных обязанностей по учету кассовых операций с каждым работником кассы заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры, бухгалтерские и контролирующие работники должны быть снабжены образцами подписей работников, уполномоченных руководителем банка и главным бухгалтером подписывать приходные и расходные кассовые документы. Право контрольной (первой) подписи на кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю (без ограничения суммой операций), имеют также руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или (по их поручению) доверенные лица. Главный бухгалтер кредитной организации обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам, а также контролировать своевременное внесение изменений в образцы подписей. Образцы (образец) подписей должностных лиц банка, имеющих право подписи на расчетных и кассовых документах, имеют коды 0401381, 0401382 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93. Коды ОКУД должны быть проставлены в унифицированных формах документов. Один комплект образцов подписей должностных лиц кредитной организации хранится у главного бухгалтера. Второй — заверенный печатью банка и подписью главного бухгалтера — используется ответственными исполнителями, каждый из которых должен иметь свой комплект. Контролирующие работники также должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников кредитной организации. Выдача денежных средств под отчетПри выдаче денежных средств под отчет работнику банка необходимо приказом закрепить за ним возможность получения средств с указанием целей их расходования, а также заключить с работником договор материальной ответственности на случай невозврата денежных средств в установленном банком порядке. При выдаче авансов на командировочные расходы в приказе о командировке можно указать возможность получения денежных средств работником под отчет. Работник несет материальную ответственность за использование данных средств по назначению, будет обязан возместить неиспользованные средства, возвратить или возместить стоимость проездных документов. Выдача денежных средств под отчет работнику: Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» — на основании приказа или распоряжения, подписанного руководителем банка, с формированием расходного кассового ордера. Похожие записи: |