Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с больничного листа в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.
Правила заполнения 6-НДФЛ с учётом больничного
Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.
Так, в качестве даты фактического получения дохода в виде зарплаты в отчёте будет указан последний день месяца, в который происходили начисления дохода. НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день после ее выплаты. А вот дата начисления пособия в отчёте будет совпадать с днём начисления зарплаты, но налог с больничных выплат будет перечислен по данной категории дохода не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен. Получается, что выплата больничного происходит в один день с зарплатой, но даты налоговых отчислений по данным категориям будут разные, что и нужно указать в 6-НДФЛ.
При увольнении правила заполнения строк с уплатой НДФЛ будут следующими
К примеру, сотрудник написал заявление на увольнение и уволился 15-го числа. Расчет с ним произведут в этот же день, срок перечисления НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска — 16-е число, а срок перечисления НДФЛ с больничных выплат будет отмечен в отчёте последним днём месяца, когда производились выплаты.
Исключение составляет заполнение отчёта при увольнении. Здесь даты фактического получения всех выплат будут совпадать, как и дата отчисления налогов.
Как отразить удержание НДФЛ в бухгалтерском учете
Бухгалтеры отражают информацию о количестве удержанных средств по подоходному налогу с выплаченных пособий в квартальном финансовом отчете по форме 6-НДФЛ. То есть, в течение года составляется четыре таких отчета. В документе указывается общая сумма средств, удержанных с работников организации за расчетный период.
При заполнении формы необходимо уделить внимание строкам:
- 020 – отражается общая сумма доходов работников;
- 025 и 030 – отдельно указывается объем дивидендов и налоговых вычетов;
- 040 – сумма подоходного налога;
- 110 и 120 – дата удержания и выплаты налога соответственно.
Важно понимать, что указание неверных или неточных данных считается нарушением налогового законодательства. В качестве меры ответственности за некорректное заполнение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (оформляется лично для сотрудников) применяется штраф в размере 500 рублей.
Кто удерживает и перечисляет НДФЛ
По-прежнему, налог удерживает и перечисляет налоговый агент.
Так как первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента:
- работодатель – перечисляет НДФЛ с больничного за первые три дня лечения;
- ФСС – перечисляет НДФЛ с пособия за оставшиеся дни лечения.
Пример. Расчет НДФЛ с больничного Работник болел 9 календарных дней. Сумма больничного пособия составила – 3 837,6 руб. Три дня оплатит работодатель. Это будет 1 279,2 руб. Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 2 558,4 руб. Бухгалтер сделает следующие проводки:
- ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФСС» КРЕДИТ 70
- 2 558,4 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;
- 1 279,2 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;
- 498,89 руб. (3 837,6 × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;
- 3 338,71 руб. (3 837,6 – 295,24) – выплачено пособие.
ФСС сам удержит и перечислит НДФЛ в размере 332,59 руб. (2 558,4 руб. х 13%).
Напомним, по заявлению работника ФСС выдаст ему справку 2-НДФЛ. Правда при удержании НДФЛ не будут учитываться стандартные вычеты.
Расчет сумм налога производится в несколько этапов:
- Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
- Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.
Пример расчета на следующих условиях:
- ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
- срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
- коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).
Соответственно налоги с больничного будут составлять:
- 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
- 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.
Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.
Зачем нужна справка 2-НДФЛ?
Справка нужна налоговым агентам, физическим лицам, ИП, пенсионерам и другим категориям по разным причинам.
Налоговым агентам документ нужен как подтверждение исполнения обязательств по удержанию и перечислению НДФЛ в налоговые органы за персонал, который числится в штате.
Физическим лицам, официально трудоустроенным в РФ, справка нужна в качестве подтверждения дохода при оформлении банковского кредита, пособий, пенсии, расчете отпусков и больничных листов.
Индивидуальному предпринимателю 2-НДФЛ требуется в тех же ситуациях, что физическому лицу. Подтвердить доходы ИП может с помощью декларации 3-НДФЛ, в которой не учитывается НДС.
Пенсионерам документ нужен для оформления займов, получения субсидий. Справку выдают только тем, кто получает выплаты из НПФ.
Нужно в больничном из итого начислено выделять ндфл
Строка «Сумма пособия» — сумма НДФЛ учитывается внутри Также ФСС России в названном письме напомнил страхователям, что в строке «Сумма пособия» в ячейках для отражения суммы пособия за счет средств работодателя и за счет средств фонда нужно указывать начисленную сумму полностью, до удержания из нее НДФЛ. Что касается формы N 4-ФСС, то в разделе «Расходы на обязательное социальное страхование» компания указывает сумму пособий по временной нетрудоспособности, начисленных с начала расчетного периода застрахованным лицам, до удержания из указанных сумм НДФЛ. Пример учета налога на доходы физических лиц в больничном Сотрудник ООО «Актив» представил в бухгалтерию компании больничный листок за период с 6 по 19 января 2012 года. Средний заработок за два предыдущих года для расчета пособия сотрудника на основании справок составил 365 000 рублей.
Средний дневной заработок для расчета пособия по больничному листу рассчитывается так: 365 000 рублей / 730 = 500 рублей. За период нетрудоспособности работнику было начислено пособие в сумме 7000 рублей, в том числе:- 500 руб. х 3 = 1500 руб. — за счет работодателя (3 календарных дня болезни);- 500 руб. х 11 = 5500 руб. — за счет средств ФСС России (11 дней болезни). Работник не пользуется налоговыми вычетами по НДФЛ у данного работодателя.
В е больничного листа итого начислено ставить без подоходного налога в 2014г бланк
Печать на справке 2-ндфл не нужнаПорядок заполнения новой формы 2-ндфл не требует проставления на справке печати организации. Документ заверяется только подписью налогового агента или его представителя. Обновлено. Электронный документ не просто созданный на компьютереМногие организации переходят на электронный документооборот. Тем более что и общение с контролирующими органами все чаще происходит виртуально. Ответить на вопросы читателей о том, как его наладить, согласилась одна из лучших российских экспертов в области электронного документооборота, налогообложения и бухгалтерского учета. Обновлено.
На основании пункта 66 Порядка при заполнении раздела «заполняется работодателем» в строке «итого начислено р. К.» указывается общая сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу. С учетом изложенного, в обозначенной строке работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму ндфл. Следует иметь в виду, что в строке «Сумма пособия: за счет средств работодателя р. К. За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации р. К.» раздела «заполняется работодателем» листка нетрудоспособности, размер пособия, исчисленный в порядке, установленном нормами Федерального закона от 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством должен быть отражен.
Итоговую сумму пособия пишут без НДФЛ
В новой редакции изложен пункт 6 Порядка выдачи листков нетрудоспособности.
Где открыт, там и закрыт. Раньше работник получал больничный лист в день обращения в медицинское учреждение за помощью. Теперь он по своему желанию может получить его либо в деньобращения , либо в день закрытия листа.
Как правило, больничный лист для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам должен выдаваться в день его закрытия .
Открыт в одном медучреждении, закрыт в другом. Если гражданин направлен на лечение в другое медучреждение, поликлиника (учреждение, куда больной первично обратился) должна выдать больничный лист в день обращения . Продлевать или закрывать этот больничный лист будет медучреждение, в которое гражданин был направлен на лечение.
Из больницы — больной, в поликлинику — здоровый. На день выписки из стационара гражданин признан нетрудоспособным. Он направлен для продолжения лечения в другое медучреждение (например, в поликлинику). Туда прибыл трудоспособным (поправил здоровье в пути). В этом случае поликлиника заполнит в листке нетрудоспособности строку «Приступить к работе» и закроет его.
Лечение затянулось. При длительном лечении медучреждение должно закрыть первичный листок временной нетрудоспособности, чтобы больной смог обратиться за назначением пособия. При этом положено выдать новый листок нетрудоспособности (продолжение) для продолжения лечения.
Кто проверяет порядок выдачи, продления и оформления
До внесения поправок в пункт 10 Порядка выдачи листков нетрудоспособности его соблюдение контролировала Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития совместно с ФСС РФ. Теперь такие полномочия остались только у Фонда социального страхования.
Сроки продления больничного
В связи с принятием Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» с 22 ноября 2011 года изменились сроки выдачи листка нетрудоспособности. Новые сроки продления больничного листа установлены в статье 59 указанного закона.
Для приведения сроков, установленных в Порядке выдачи листков нетрудоспособности, в соответствие с обновленными нормами поправки были внесены в пункты 11 , 12 , 13 , 14 , 29 и 32 .
Как изменились сроки, показано в табл. 2.
Таблица 2. Изменение сроков продления листков нетрудоспособности
№ п. Обстоятельства выдачи и продления Прежний срок выдачи Действующий срок выдачи 1 2 3 4 11 При амбулаторном лечении заболеваний (травм), отравлений и иных состояний, связанных с временной потерей гражданами трудоспособности, лечащий врач единолично: — выдает гражданам листки нетрудоспособности До 10 календ. дн. (до следующего осмотра гражданина) До 15 календ. дн. включительно — продлевает До 30 календ. дн. — Больничный лист выдается по решению врачебной комиссии при временной нетрудоспособности Свыше 30 календ. дн. Свыше 15 календ. дн. 12 Листок нетрудоспособности фельдшер или зубной врач: — выдает До 5 календ. дн. До 10 календ. дн. включительно — продлевает До 10 календ. дн. До 10 календ. дн. включительно — продлевает после консультации с врачебной комиссией До 30 календ. дн. — 13 Решение вопроса дальнейшего лечения и выдачи листка нетрудоспособности осуществляется врачебной комиссией Врачебная комиссия принимает решение при сроке временной нетрудоспособности Свыше 30 календ. дн. Свыше 15 календ. дн. 14 Выдача и продление листка нетрудоспособности За прошедшее время, когда гражданин не был освидетельствован медработником, не допускается Выдача больничного листка Выдача и продление листка нетрудоспособности 29 Решение врачебной комиссии о выдаче больничного листа до восстановления трудоспособности лицам, которым не установлена инвалидность Листок нетрудоспособности может быть Выдан с периодичностью продления не реже чем через 30 дн. или до повторного направления на МСЭ Продлен не реже чем через 15 дн. или до повторного направления на МСЭ 32 Направление лиц, пострадавших в связи с тяжелым несчастным случаем на производстве, на санаторно-курортное лечение в период временной нетрудоспособности (до направления на МСЭ) Листок нетрудоспособности выдается На весь период лечения На весь период лечения по решению врачебной комиссии
Больничный в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора (трех) лет
До сих пор матери, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, больничный лист выдавался только с момента окончания отпуска, если нетрудоспособность продолжалась в период, когда женщина должна была приступить к работе.
Теперь она сможет получить его, если находится в отпуске по уходу за ребенком и работает на условиях неполного рабочего времени или на дому. Такое изменение специалисты Минздравсоцразвития России внесли в порядке исключения в пункт 40 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, где перечислены случаи, когда больничный не выдается.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ
Жесткие требования к порядку заполнения больничного в новой редакции Порядка выдачи листков нетрудоспособности несколько смягчены.
Границы ячеек
Как и раньше, записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек. Но теперь исключено требование о том, что они не должны соприкасаться с границами ячеек (п. 56 и 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Если при заполнении больничного листа медицинским работником были допущены ошибки, он считается испорченным и взамен него оформляется дубликат листка нетрудоспособности. Ранее согласно абзацу 5 пункта 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности выдавался новый бланк.
Пробелы при заполнении ФИО
Уточнены правила указания фамилии и инициалов врача в соответствующей строке. Между фамилией и инициалами должен быть пробел в одну ячейку. Например, «Федорова МА».
Аналогично заполняются фамилия и инициалы руководителя компании-работодателя — «Синеглазов ОБ».
Данная информация указывается со слов гражданина.
Также с пробелом в одну ячейку между фамилией и инициалами врача заполняется графа «Фамилия и инициалы врача или идентификационный номер» таблицы «Освобождение от работы» (п. 60 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Если остались пустые строки
При закрытии больничного листа медицинский работник должен аккуратно прочеркнуть одной горизонтальной линией пустые строки таблицы «Освобождение от работы». Такие поправки внесены в пункт 61 Порядка выдачи листков нетрудоспособности.
Ндфл с больничного листа в 2021 году сроки уплаты пример
Ситуация: Владимиру Соловьеву выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2021 года (10 календарных дней). Страховой стаж Владимира — 8 лет. Работнику была начислена заработная плата:
- в 2019 году — 654 000 руб.;
- в 2020 году — 630 000 руб.
Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:
Шаг 1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.
Зарплата за 2019-2020 гг. составила 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000). Эта сумма меньше суммы предельных баз для исчисления страховых взносов в 2019 и 2020 гг.
1 284 000 руб.
Сумма выплат, которые следует включить в расчет, — 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000 руб.).
Шаг 2. Рассчитываем среднедневной заработок.
1 284 000 / 730 = 1 758,90 руб. × 100% = 1 758,90 руб.
Бухгалтер применил 100%, так как страховой стаж работника составляет 8 лет и более, значит, ему полагается 100% среднего заработка.
Шаг 3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.
- 1 758,90 × 3 = 5 276,70 руб. — эту сумму рассчитает и выплатит работодатель из собственных средств;
- 1 758,90 × 7 = 12 312,30 руб. — эту сумму пособия рассчитает ФСС самостоятельно на основании сведений от работодателя.
Шаг 4. Определяем НДФЛ:
- 5 275,70 × 13% = 686 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы начисленного пособия работодатель;
- 12 312,30 х 13% = 1 601 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы пособия ФСС.
Шаг 5. Определяем сумму пособия к выплате:
- 5 276,70 – 686 = 4 590,70 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику работодатель.
- 12 312,30 – 1 601 = 10 711,30 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику ФСС.
Случаи, когда пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ:
- в расчетном периоде у работника нет заработка;
- заработок работника за полный календарный месяц ниже МРОТ;
- стаж работника менее 6 месяцев;
- работник нарушил режим, предписанный врачом;
- больничный лист выдан вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.
С 1 января 2021 года организация при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством больше не может уменьшить сумму страховых взносов по этому виду страхования на сумму расходов на выплату больничных, поскольку пособие выплачивается работникам напрямую из ФСС (исключение — первые 3 дня болезни работника).
Если начисленных пособий больше, чем взносов, то на сумму превышения можно:
- уменьшить взносы за следующие месяцы; или
- подать в территориальный орган ФСС заявление о возмещении расходов (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Электронные больничные. Памятка бухгалтеру 560.4 КБ
- Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2021 году
- Как выплачивать зарплату работникам за декабрь 2020 года
- Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера
- Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
- Компенсационные выплаты работникам: 5 правил в помощь работодателю
- Работник претендует на двойной детский вычет? Шпаргалка бухгалтеру
Итоговую сумму пособия пишут без НДФЛ
Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.
Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.
Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.
11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.
16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.
16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.
При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.
Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:
- до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
- в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.
2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).
В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:
- для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
- для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.
Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.
Для уплаты с больничного НДФЛ на 2021 год установлен определенный срок. Сделать это нужно не позднее последнего дня того месяца, в котором больничное пособие было выплачено сотруднику. Как правило оплату НДФЛ в этом случае производит организация, но существуют некоторые исключения.
Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.
Графа — Итого начислено — за минусом вычета по НДФЛ в листке нетрудоспособности
Заполнение листка нетрудоспособности производится в соответствии с главой IX «Заполнение листка нетрудоспособности» Порядка, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.06.2022 № 624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» (далее — Порядок).
Вопрос: C 1 июля 2022 года действует новая форма листка временной нетрудоспособности. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2022 г. № 347н. В старой форме больничного листа при заполнении строки «ИТОГО (сумма к выдаче)» специалисты ФСС РФ разъясняли, что указывать этот показатель нужно за вычетом НДФЛ (письма от 29 декабря 2022 г. № 02-03-10/05-14665 и от 20 января 2022 г. № 14-03-09/05-74П). Разъясните пожалуйста, какую сумму пособия теперь нужно указывать в строке «ИТОГО начислено» нового больничного листа – с учетом НДФЛ или без.
В больничном нужно будет указывать общую сумму начисленного пособия с учетом НДФЛ
Не успели бухгалтеры до конца освоиться с заполнением новых больничных, как чиновники опять корректируют правила. Поправки также коснутся и сдачи отчетности. На что сегодня стоит обратить особое внимание столичным бухгалтерам, оформляя листок нетрудоспособности? Как его грамотно заполнить? Как составить форму-4 ФСС? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем интервью с Екатериной Александровной Бреевой, заместителем начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС РФ
Более серьезно нужно будет относиться к пробелам в ячейках. Если сейчас фонд допускает пробел между инициалами врача, то с принятием поправок пробел может быть только после фамилии — Смирнов А. А. Однако ошибка в пробелах не будет основанием для переоформления листка и отказа в выплате пособий.
Срок выплаты больничного
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.
Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.
В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.
Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.
При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.
Сумма пособия в больничном листе с ндфл или без 2022
Однако сотрудник может иметь иные причины, влияющие на его возможность выполнять трудовые обязанности, – карантин, усыновление ребенка, беременность и роды. Берется ли подоходный налог с больничного листа в этих случаях? В первом – да, в других двух – нет. Как неоднократно разъясняли чиновники из Минфина, только пособие по беременности и родам включено в список необлагаемых доходов.
Указанное нарушение может быть устранено в ходе проведения налоговой проверки компании-страхователя. В соответствии с пунктом 65 порядка для исправления ошибок, допущенных при заполнении раздела «Заполняется работодателем» листка нетрудоспособности, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью «Исправленному верить», подписью и печатью работодателя.
С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатели, и ФСС
Расчет сумм налога производится в несколько этапов:
- Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
- Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.
Пример расчета на следующих условиях:
- ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
- срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
- коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).
Соответственно налоги с больничного будут составлять:
- 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
- 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.
Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.
Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.
Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Бухгалтеры отражают информацию о количестве удержанных средств по подоходному налогу с выплаченных пособий в квартальном финансовом отчете по форме 6-НДФЛ. То есть, в течение года составляется четыре таких отчета. В документе указывается общая сумма средств, удержанных с работников организации за расчетный период.
При заполнении формы необходимо уделить внимание строкам:
- 020 – отражается общая сумма доходов работников;
- 025 и 030 – отдельно указывается объем дивидендов и налоговых вычетов;
- 040 – сумма подоходного налога;
- 110 и 120 – дата удержания и выплаты налога соответственно.
Важно понимать, что указание неверных или неточных данных считается нарушением налогового законодательства. В качестве меры ответственности за некорректное заполнение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (оформляется лично для сотрудников) применяется штраф в размере 500 рублей.
С пособия по временной нетрудоспособности надо удержать НДФЛ.
НДФЛ удерживайте при фактической выплате пособия за первые 3 дня болезни работника. НДФЛ, удержанный с больничных выплат перечислите не позднее последнего числа месяца, в котором вы выплатили пособие (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).
С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит ФСС.
В формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ работодатели показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые 3 дня болезни сотрудника.
Сведения о суммах, выплаченных ФСС, в справках 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ указывать не надо.
Начиная с января 2021 года, ФСС по заявлению работника должно выдать ему справку 2-НДФЛ и справку о произведённых выплатах в части, касающейся выплат, начисленных и произведённых ФСС. Получить справку 2-НДФЛ в ФСС можно:
- через личный кабинет застрахованного лица на сайте;
- подав заявления лично или через представителя в филиал ФСС по месту регистрации работодателя;
- направив заявления по почте.