«Безопасная» доля вычетов по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Безопасная» доля вычетов по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС

Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.

Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.

Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.

Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?

Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.

Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.

Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:

• перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
• заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.

Безопасная доля вычетов по НДС

Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % — это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Правила по вычетам с НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок. Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет.

Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:

1. Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
2. Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
3. Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
4. С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов

Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 3 квартал по регионам:

Регион	3 квартал 2020 года,%
Белгородская область	91,75
Брянская область	88,64
Владимирская область	85,77
Воронежская область	92,81
Ивановская область	92,48
Калужская область	89,91
Костромская область	86,16
Курская область	90,79
Липецкая область	105,57
Московская область	89,17
Орловская область	92,64
Рязанская область	83,89
Смоленская область	94,64
Тамбовская область	97,22
Тверская область	89,70
Тульская область	97,46
Ярославская область	89,93
город Москва	88,03
Республика Карелия	76,75
Республика Коми	76,46
Архангельская область	83,01
Вологодская область	99,28
Калининградская область	60,32
Ленинградская область	86,97
Мурманская область	103,16
Новгородская область	95,14
Псковская область	88,13
город Санкт-Петербург	87,72
Ненецкий АО	141,47
Республика Дагестан	84,6
Республика Ингушетия	94,28
Кабардино-Балкарская Республика	91,93
Карачаево-Черкесская Республика	92,28
Республика Северная Осетия – Алания	89,52
Чеченская Республика	100,46
Ставропольский край	88,85
Республика Адыгея	86,34
Республика Калмыкия	83,19
Республика Крым	86,41
Краснодарский край	90,62
Астраханская область	64,48
Волгоградская область	88,29
Ростовская область	92,86
город Севастополь	81,32
Республика Башкортостан	89,40
Республика Марий Эл	87,10
Республика Мордовия	93,06
Республика Татарстан	87,51
Удмуртская Республика	79,45
Чувашская Республика	84,29
Кировская область	87,58
Нижегородская область	88,31
Оренбургская область	69,87
Пензенская область	91,08
Пермский край	80,90
Самарская область	83,17
Саратовская область	83,64
Ульяновская область	90,81
Курганская область	86,08
Свердловская область	91,52
Тюменская область	84,61
Челябинская область	90,71
Ханты-Мансийский АО – Югра	57,04
Ямало-Hенецкий АО	62,88
Республика Алтай	91,79
Республика Тыва	77,21
Республика Хакасия	90,05
Алтайский край	89,74
Забайкальский край	87,43
Красноярский край	79,62
Иркутская область	77,25
Кемеровская область	89,42
Новосибирская область	89,75
Омская область	88,67
Томская область	76,76
Республика Бурятия	91,55
Республика Саха (Якутия)	90,09
Приморский край	93,45
Хабаровский край	92,26
Амурская область	127,26
Камчатский край	89,80
Магаданская область	98,81
Сахалинская область	97,24
Еврейская автономная область	90,94
Чукотский АО	115,52
Байконур	71,50

Как рассчитать безопасную долю вычетов

Как рассчитать безопасную долю, зависит от способа, который использует ваша инспекция. ФНС официально не обнародовала методику расчета безопасной доли вычетов. Поэтому самый безопасный вариант рассчитать долю так же, как налоговики, – выяснить в своей инспекции, какой способ она применяет.

На практике инспекторы на местах используют один из двух способов.

Первый способ налоговиков – сравнивать долю по компании с 89 процентами. Тогда компания считает свой показатель по формуле:

Доля вычетов по организации

=

Все вычеты за год (строка 190 раздела 3 деклараций)

:

Весь начисленный НДС за год (строка 118 раздела 3 декларации)

×

100

Последствия низкой налоговой нагрузки

По мнению налоговиков, низкая налоговая нагрузка по НДС – повод для вызова налогоплательщика на комиссию.

Выявление таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89 процентов и более (письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»). Правда, недавно Минфин РФ отменил данное разъяснение налоговой службы (письмо от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183).

Но это вовсе не означает, что налоговики перестанут сопоставлять размер вычета налогоплательщиков, указанный в декларациях, с допустимыми показателями по региону. В любом случае в п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков прописано, что у компании есть риск попасть в план выездных проверок, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного налога. Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов.

Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ (п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Чем опасна высокая доля вычетов по НДС

Чтобы не привлекать лишнее внимание к вычетам, можно заранее скорректировать их сумму. Например, частично перенести вычеты на следующий квартал. Кодекс позволяет использовать вычеты по товарам, работам и услугам в течение трех лет с момента, когда компания приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).

Начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав НДС можно уменьшить на вычеты (ст. 166, п. 1 ст. 171 НК). Но для этого необходимо одновременно выполнить четыре условия. Есть еще и особые условия, которые также надо соблюсти в ряде случаев.

Когда привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину завышенного объема вычетов. Заранее продумайте, как ответить. Возможно, компания недавно открылась, у нее большие закупки, но покупателей пока мало и объем продаж низкий. Распишите причины в ответе на запрос налоговиков.

К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками, арендодателями.

Если не представить пояснения, компанию оштрафуют на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года штраф — 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Если доводы о высокой доле вычетов инспекторов не убедят, руководителя и главбуха могут пригласить для беседы или компанию включат в план выездных проверок. Помните, что любая проверка – большой стресс для сотрудников организации. Очень важно морально к ней подготовиться, знать свои права и по возможности подстраховаться от проблем, которые могут возникнуть после проверки.

Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками

приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
41	60	487 542,37	Получены ТМЦ
19	60	87 757,63	Учтен входящий НДС
68	19	87 757,63	НДС принят к вычету
62	90	690 360	ТМЦ продан покупателю
90	68	105 309,15	Исходящий НДС

К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.

Как считают безопасную долю по НДС в 2019 году

Безопасная доля по НДС рассчитывается за 12 месяцев. Поэтому налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2019 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2018 года и 1-ый квартал 2019 года.

В 2019 году для расчета безопасной доли вычетов по НДС формула такаяе:

Д_Б = (В₁ + В₂ + В₃ +В₄) / (Н₁ + Н₂ + Н₃ + Н₄)

где В₁, В₂, В₃, В₄ – сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;

где Н₁, Н₂, Н₃, Н₄ — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах Российской Федерации на I квартал 2021 года

Регион	Доля, %
01	Адыгея республика	85,8
02	Башкортостан республика	88,1
03	Бурятия республика	80,1
04	Алтай республика	92,2
05	Дагестан республика	86,4
06	Ингушетия республика	98,2
07	Кабардино-Балкарская республика	94,4
08	Калмыкия республика	74,7
09	Карачаево-Черкесская республика	95,1
10	Карелия республика	86,1
11	Коми республика	81,2
12	Марий Эл республика	92,4
13	Мордовия республика	88,5
14	Саха /Якутия/ республика	88,1
15	Северная Осетия — Алания республика	86,7
16	Татарстан республика	88,4
17	Тыва республика	78,4
18	Удмуртская республика	81,0
19	Хакасия республика	92,8
20	Чеченская республика	102,0
21	Чувашская Республика — Чувашия	82,2
22	Алтайский край	89,7
23	Краснодарский край	89,4
24	Красноярский край	78,4
25	Приморский край	95,9
26	Ставропольский край	90,4
27	Хабаровский край	87,9
28	Амурская область	113,4
29	Архангельская область	84,9
30	Астраханская область	55,7
31	Белгородская область	90,7
32	Брянская область	95,2
33	Владимирская область	83,7
34	Волгоградская область	87,3
35	Вологодская область	84,8
36	Воронежская область	92,3
37	Ивановская область	93,8
38	Иркутская область	80,4
39	Калининградская область	67,7
40	Калужская область	88,2
41	Камчатский край	90,9
42	Кемеровская область	84,1
43	Кировская область	86,7
44	Костромская область	85,1
45	Курганская область	88,8
46	Курская область	89,1
47	Ленинградская область	85,1
48	Липецкая область	91,4
49	Магаданская область	99,7
50	Московская область	90,1
51	Мурманская область	79,9
52	Нижегородская область	88,0
53	Новгородская область	84,5
54	Новосибирская область	90,0
55	Омская область	85,1
56	Оренбургская область	74,5
57	Орловская область	92,3
58	Пензенская область	89,6
59	Пермский край	79,4
60	Псковская область	90,6
61	Ростовская область	91,6
62	Рязанская область	86,9
63	Самарская область	86,0
64	Саратовская область	85,5
65	Сахалинская область	86,6
66	Свердловская область	87,4
67	Смоленская область	91,6
68	Тамбовская область	96,7
69	Тверская область	88,7
70	Томская область	74,2
71	Тульская область	93,3
72	Тюменская область	85,9
73	Ульяновская область	90,8
74	Челябинская область	88,6
75	Забайкальский край	91,2
76	Ярославская область	85,6
77	Москва город	89,0
78	Санкт-Петербург город	90,4
79	Еврейская автономная область	90,6
83	Ненецкий автономный округ	125,7
86	Ханты-Мансийский Автономный округ — Югра автономный округ	63,0
87	Чукотский автономный округ	90,9
89	Ямало-Ненецкий автономный округ	71,0
91	Крым республика	87,8
92	Севастополь город	81,4
99	Байконур город	50,9

ФНС обновила данные по безопасной доле вычетов НДС на 1 квартал 2021 года

Хотя такого понятия и не существует в Налоговом Кодексе, под безопасным вычетом по НДС подразумевается процент вычета, преступив который компания может привлечь к себе внимание налоговых органов. Отчего же зависит пороговое значение по НДС? От многих факторов, которые учитываются при проверке организаций. Например, учитываются:

• Прошлые учетные периоды.
• Сезонность бизнеса.
• Региональность.
• Вид деятельности.
• Величины наценки на продукцию.
• Прочие налоговые показатели.

Что это значит для компаний? Ничего страшного, если вы одноразово преступите этот порог. Однако при повторном «нарушении» можно привлечь к себе ненужный интерес со стороны ФНС.

Для каждого региона существуют свои значения средней доли вычета. Если же говорить об общих тенденциях, то ориентироваться нужно на такую информацию:

• 89% — это максимальный вычет за четыре квартала отчетного периода.
• Средняя доля по вычету для каждого региона своя, но она не должна превышать обозначенного процента. Получить данные о средней доле можно из ежеквартального отчета региональной инспекции.

Долю безопасного вычета исчисляют простым делением суммы, заявленной к вычету, на сумму, указанную в качестве уплаты НДС. Полученную цифру умножают на 100.

Например, компания «Глория» из Ярославля, подала декларацию, за 3 квартал, где:

• К возврату заявлено 350 000 руб.
• НДС начислено 500 000 руб.
• Простым делением получаем: 350 тыс. делим на 500 тыс. и умножаем на 100. Получаем 70%.

Теперь проверяем данные по Ярославлю за последний отчетный период и сравниваем цифры. Например, за 4 квартал в Ярославле максимальный вычет составлял 89,3% — значит, компания осталась в безопасной области пороговых значений.

Этот вопрос относится к числу риторических. И да, и нет. Все зависит от прозрачности бизнеса и квартальных и годовых отчетов. Если компания на «хорошем счету» у ФНС, а отчеты и декларации не вызывают вопросов, то превышения пороговых значений не приведет к немедленной проверке. А вот тем, кто уже заинтересовал налоговые органы, стоит внимательнее относиться к рекомендациям ФНС и стараться не превышать установленного максимума.

Регион	Средняя доля вычета
Республика Карелия	74,88
Республика Коми	76,4
Архангельская область	77,0
Вологодская область	98,88
Калининградская область	60,35
Ленинградская область	86,16
Мурманская область	122,06
Новгородская область	95,8
Псковская область	89,18
Санкт-Петербург	87,9
Ненецкий АО	148,55

Похожие записи:

• Как приватизировать гараж в кооперативе?
• ВС решил, когда можно вернуть права нетрезвому водителю
• Как разговаривать с коллекторами правильно в 2023 году