Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить строку 110 в 6-НДФЛ за 2021 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если за отчетный/налоговый период налоговый агент выплачивал физлицам доходы по разным ставкам, в одном 6-НДФЛ может быть несколько строк 110. В таких ситуациях в расчете нужно заполнить несколько разделов 1 и 2 с указанием соответствующей ставки налога и сформированных в соответствии с ней показателей, в том числе по строке 110 (п. 2 письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).
Начисленный доход без расшифровки по строке 110
В отдельных случаях детализация строки 110 в 6-НДФЛ не требуется, хотя доход по этой строке отражен.
Пример
Компания ООО «Товары для дома и офиса» приняла решение провести розыгрыши призов для продвижения продаваемой техники и офисных принадлежностей (принтеров, шредеров, микроволновых печей и т. д.).
В предновогодний период состоялась первая рекламная акция, во время которой среди покупателей разыграли два приза: микроволновую печь стоимостью 12 460 руб. и комплект офисных принадлежностей за 2 142 руб. Победителями стали обычные физлица ─ резиденты РФ, к полученным доходам применили ставку НДФЛ 35 %.
В 6-НДФЛ за 2021 год бухгалтер ООО «Товары для дома и офиса» заполнил два раздела 1 и два раздела 2: по ставкам 13 % (зарплатные доходы сотрудников) и 35 % (стоимость призов по рекламной акции). В части ставки 35 % по строке 110 раздела 2 он отразил стоимость только одного выигрыша 12 460 руб., по строке 130 необлагаемый лимит (4 000 руб.), исчисленный налог показал в строке 140, а по строке 170 ─ налог, который удержать с физлица не смог по причине отсутствия выплаты ему денежных доходов.
По второму выигрышу сведения в 6-НДФЛ бухгалтер вносить не стал, следуя разъяснениям из письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@ ─ в расчете можно не указывать выигрыши (призы) общей стоимостью за год не более 4 000 руб. по каждому физлицу.
Расшифровывать строку 110 бухгалтеру не требуется, т. к. данный вид начисленного дохода не относится к подлежащим детализации суммам. При этом следует отразить стоимость приза в приложении «Сведения о доходах…» годового 6-НДФЛ по физлицу, получившему микроволновку, среди прочего указав, что НДФЛ со стоимости приза удержать не удалось.
Итоги
Заполнение строки 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» производится обобщенно по всем физлицам с начала года и детализируется в строках 111 ─ 115 по отдельным видам доходам и категориям получателей. Показатель строки отражается в 6-НДФЛ в рублях и копейках, без округления.
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Число удержания налога в особых случаях
Иногда встречаются случаи, когда физические лица получают доход в натуральной форме или подарки сверх установленного законодательством лимита. Доходом может быть и списание безнадежного долга, и зачет встречных однородных требований. Также к доходам можно отнести материальную выгоду от экономии на процентах и сверхлимитные командировочные расходы или неподтвержденные расходы по денежным средствам, выданным под авансовый отчет.
Обобщая, скажем, что это случаи, когда доход носит неденежный характер. Или же случаи, когда при выплате денежных средств эти средства еще не являлись доходом и оснований для удержания НДФЛ не было.
В 6-НДФЛ строка 110 — дата удержания налога — заполняется в указанных случаях ближайшей датой выплаты дохода.
Следует обратить внимание, что зачастую НДФЛ по таким доходам налоговый агент удержать не может, так как не производит никаких денежных выплат в пользу физического лица, получившего доход. Тогда в раздел 2 такой доход не попадает, а отражается лишь в разделе 1 в строке 080.
При подачи отчетности прежде всего стоит учесть некоторые моменты, на которых иногда не акцентируется внимание при разъяснении необходимых пунктов:
Всегда необходимо учитывать праздничные дни и выходные!
- К примеру, зарплата могла быть начислена в текущем месяце, но в последний день. А выплачена в таком случае она может быть в следующем месяце. Особенно, если первые дни месяца – праздничные или выходные. В таком случае дата начисления дохода будет в строке 100, а уже непосредственной выплаты и удержания налога – в строке 110.
- Также стоит внимательно анализировать все даты, указанные в строках 100, 110 и 120. В идеале они должны идти по возрастанию (как и их нумерация соответственно). В крайнем случае они могут совпадать, но не в коем случае не идти по убыванию!
- Хотя это и не является обязанностью лица, но для перестраховки рекомендуется подать в ФНС пояснительную записку о том, почему 6 НДФЛ не была подана своевременно.
- Может возникнуть ситуация, когда при одинаковой дате получения различных видов дохода, даты удержания, а также перечисления налога у них будут разными. В таком случае строки заполняются также отдельно для каждого вида дохода.
- Даже если налог был каким-то образом перечислен через банк в выходной день – в отчетности все равно необходимо указывать следующий за этой датой рабочий день, так как сумма в любом случае не сможет поступить на счета Налоговой Службы.
Пример заполнения в декларации 6 НДФЛ строки 110
Рассмотрим практическое оформление второй части отчета за 2 квартал.
Фирма 1 составила аналитическую таблицу операций за второй квартал в хронологическом порядке:
| Дата | Вид дохода | Сумма, руб. |
| 31.03.2016 | Начислен заработок за март | 35 000 |
| 05.04.2016 | Выплачен заработок за март | 35 000 |
| 06.04.2016 | Перечислен налог с заработка | 4 550 |
| 24.04.2016 | Выплачен аванс за апрель | 10 000 |
| 30.04.2016 | Начислен заработок за апрель | 36 000 |
| 05.05.2016 | Выплачен заработок за апрель | 26 000 |
| 06.05.2015 | Перечислен налог с заработка | 4 680 |
| 16.05.2016 | Выплачен больничный | 3 500 |
| 16.05.2016 | Перечислен НДФЛ с больничного | 455 |
| 24.05.2016 | Выплачен аванс | 10 000 |
| 31.05.2016 | Начислен заработок за май | 35 000 |
| 31.05.2016 | Начислен больничный | 3 500 |
| 03.06.2016 | Выплачен заработок за май | 25 000 |
| 06.06.2016 | Перечислен налог с заработка | 4 550 |
| 23.06.2016 | Выплачены отпускные | 15 000 |
| 23.06.2016 | Перечислен налог с отпускных | 1 950 |
| 24.06.2016 | Выплачен аванс за июнь | 10 000 |
| 30.06.2016 | Начислен заработок за июнь | 38 000 |
Работники получили зарплату за апрель досрочно. НДФЛ перечислен в первый, следующий за выходным, будний день – 06.05.
Заполняя форму 6-НДФЛ, бухгалтер должен ориентироваться на общий порядок заполнения документа. Вот построчный пример больничного во время отпуска в 6 НДФЛ в части отпускных:
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Что касается больничного пособия, то оно отражается в расчете следующим образом:
- строка 100 – дата выплаты больничных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали больничные;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Компания выплачивает компенсацию за дополнительный отпуск
У директора и главбуха есть по четыре дополнительных дня отпуска. Иногда сотрудники берут вместо дополнительных дней компенсацию.
Сотрудники вправе получить денежную компенсацию взамен дополнительных дней отпуска (ст. 126 ТК РФ). Дата получения дохода по такой выплате — день, когда компания выдала деньги. В этот же день удержите НДФЛ. То есть в строках 100 и 110 компания запишет дату выплаты.
Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — последний день месяца, в котором они выданы. Но компенсация дополнительных дней отпуска — это не отпускные. Крайний срок, когда можно перечислить налог с такой выплаты, — следующий рабочий день.
На примере
Директор имеет право на 4 дополнительных дня отпуска. Сотрудник написал заявление на замену дней отдыха денежной компенсацией. Компания выдала деньги 12 мая — 17 000 руб., в этот же день удержала НДФЛ — 2 210 руб. (17 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления налога — 13 мая. Компания заполнила раздел 2, как в образце 39.
Порядок заполнения строки 110 формы 6-НДФЛ
Строка 110 6-НДФЛ предназначена для отображения даты удержания налога с доходов физлиц. В нашей статье мы разберемся, как правильно внести данные в эту строку.
Для повышения контроля над уплатой налога на доходы физлиц с 2016 года была введена форма 6-НДФЛ. Для сдачи в налоговую инспекцию эта форма квартальная. Штрафы за непредставление этого отчета будут следующие:
| Нарушение | Сумма штрафа |
| Если забыли сдать налоговый расчет 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый календарный месяц начиная со дня, определенного для подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) |
| Сдали отчет в инспекцию с опозданием | Аналогично |
| Наличие недостоверных сведений в отчете | 500 руб. за каждый отчет с недостоверными сведениями |
| Нарушение способа подачи (сдача в бумажном виде вместо электронного) | 200 руб. за каждый неверно предоставленный отчет |
Кроме того, в случае неполучения отчета в течение 10 дней со срока для предоставления контролирующие органы могут заблокировать расчетный счет.
Как видим, данный отчет достаточно важен для проверяющих: именно с его помощью осуществляется дополнительный контроль расчета и уплаты НДФЛ. Поэтому, если после сдачи отчета вы обнаружите какие-либо ошибки (если изменились данные о доходах или налогах, например), необходимо обязательно сдать корректирующий отчет.
Какую дату ставить в строке 120 6-НДФЛ
Раздел 2 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию о доходах, которые были получены физлицами от работодателя по факту. Одновременно в этом же разделе показываются и сведения об удержании работодателем налога с этих выплат и перечислении удержанных сумм в бюджет.
Алгоритм формирования отчета (форма его утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отражает следующие особенности касательно раздела 2:
- Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после 1 квартала) в нем отразятся сведения о доходах и удержаниях с него НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные о выплатах дохода и относящегося к нему НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового года.
- Информация в разделе 2 обобщается и по такому принципу: если у 2 и более физлиц дни выплаты денег, удержания НДФЛ и срока перечисления НДФЛ в бюджет совпали (например, при выплате зарплаты), эти данные обобщаются в один блок раздела 2.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В раздел 1 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года.
Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте в статье «Порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ».
В 2016 году глава Налогового кодекса о НДФЛ изменилась. Поэтому нужно внимательно указывать данные в разделе 2 нового расчета 6 НДФЛ. Заполнение строки 100, 110, 120 раздела 2 обсудим в этой статье.
Расчет о начисленном и удержанном НДФЛ представляют организации, которые выплачивали доходы сотрудникам и подрядчикам-физлицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если компания не выплачивала доходы, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать.
Отчетность оформляется на бланке № 6-НДФЛ. Его, а также, порядок заполнения и электронный формат утвердил приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом — обобщенная инфрмация о доходах и НДФЛ, во втором эти сведения раскрываются по датам, когда доход образовался, должен удерживаться и перечисляться налог.
Подробно порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 году описан в одноименной статье. Остановимся на самых сложных строках раздела 2. Чтобы их правильно заполнить, нужно четко усвоить правила 23 главы Налогового кодекса РФ, особенно обновленные в 2016 году.
6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по зарплате
По строке 100 раздела 2 — дата, когда доход считается полученным. По зарплате — это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении – последний рабочий день). Об этом говорится в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
По строке 110 раздела 2 — дата, когда нужно удержать НДФЛ. Здесь правила такие. С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
По строке 120 раздела 2 — дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства). В 2016 году НДФЛ по зарплате нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием. Во всех случаях, когла срок уплаты выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочи день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Пример 1
В ООО «Заря» трудится один работник — Иванов И.И. В III квартале 2016 года доходы Иванова были следующими (см. таблицу ниже):
Данные о зарплате в III квартале 2016 года
В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце
Заметьте, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца бухгалтер отразил вместе.
Заполнение строки 110, если заработок выплачивается в следующем месяце
Классическая ситуация для организации – заработок начисляют в одном месяце, перечисляют на счета физических лиц в другом, согласно сроку, установленному внутренними локальными документами. Возникают вопросы, как заполнить строку 110, если выплаты попадают на другой отчетный период.
Рассмотрим заполнение строки 110, если доходы за сентябрь переведены 10.10.2019 г.
В этом случае придерживаются разъяснений налоговиков в письмах БС 4-11-3058 и БС 4-11-4538. Отражать операции следует только в завершающем периоде.
Эти суммы войдут во вторую часть годовой декларации 6 НДФЛ:
- 100 – 30.09.2019;
- 110 – 10.10.2019;
- 120 – 11.10.2019.