Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О ЕНВД при продаже продуктов питания собственного производства». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
ЕНВД — это налог, который уплачивается в бюджет РФ. Налогоплательщики, выбравшие данный вид налогообложения, освобождаются от уплаты таких сборов как налог на прибыли для юридического лица или НДФЛ для предпринимателя, налог на добавленную стоимость, имущественные налоги. Налог этот не зависит от реального размера понесенных расходов или полученных доходов. Он исчисляется на основании базовой доходности, которая вводится налоговым органом. Для разных видов деятельности размер базовой доходности отличается. Также при расчете налога нужно знать размер физического показателя, который может представлять из себя количество занятых в данном виде деятельности сотрудников, количества квадратных метров торговой площади, количество точек продаж и другое.
Важно! Размер налоговой ставки установлен как 15%, но регионами данная ставка может быть изменена. Минимальный размер ставки установлен кодексом как 7,5%, а максимальный — 15%.
Декларация по налогу должна подаваться за каждый квартал, оплата налога также осуществляется каждый квартал. Сроки уплаты налога и сдачи отчетности приведены в таблице.
| Срок | Подача отчета в налоговый орган | Уплата налога в бюджет |
| 1 квартал года | До 20 апреля года | До 25 апреля года |
| 2 квартал года | До 20 июля года | До 25 июля года |
| 3 квартал года | До 20 октября года | До 25 октября года |
| годовая | До 20 января следующего года | До 25 января следующего года |
Пожалуй, один из наиболее трепещущих вопросов, волнующий организации и индивидуальных предпринимателей, работающих на ЕНВД, касается выбора нового режима, на который наиболее выгодно осуществить переход с «вмененки». Вариантов несколько, и каждый из них необходимо тщательно взвесить прежде, чем выбрать:
- ОСНО – стоит отметить, что именно на эту, общую систему налогообложения, переведут всех предпринимателей на ЕНВД, не выбравших режим заранее. ОСНО характеризуется выплатой налога на прибыль, НДФЛ и НДС;
- УСН – данная, упрощенная система налогообложения, подразумевает уплату налога в размере 6% или 15%, но переход на нее возможен исключительно с первого числа нового календарного года. Сделать это посреди года не удастся;
- Патент – с определяемой величиной налоговой базы в зависимости от вида деятельности и ставкой 6%. Ограничения – не более 15 сотрудников и не более 60 миллионов дохода в год.
Для некоторых регионов, где ведется эксперимент с самозанятыми, актуальна еще одна альтернатива – уплата налога на профессиональный доход. При нем ставка зависит от вида деятельности (от 4 до 6 процентов). Вероятно, с 2020 года категория самозанятых будет введена по всей России, но этот режим тоже имеет ограничения: он действует исключительно для индивидуальных предпринимателей без наемных сотрудников и доходом не более 2,4 млн. руб. в год.
Таким образом, наиболее подходящей для перехода с ЕНВД является УСН. Однако, для перехода на эту систему налогообложения существует ряд требований:
- Для организаций – доход за девять месяцев прошлого года не должен быть выше 112,5 млн. руб. (уровень дохода индивидуальных предпринимателей может быть любым);
- Для организаций – доход за девять месяцев каждого года после перехода на УСН не должен быть выше 150 млн. руб.;
- Для организаций и индивидуальных предпринимателей – средняя численность штата за девять месяцев прошлого года не должна быть 100 человек.
Так же как и вменёнку, патент нельзя применять при торговле определёнными категориями маркированных товаров:
- Обувь
- Меха
- Лекарственные средства
Следует помнить, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели. В целом отмена ЕНВД в 2021 году оставляет меньше альтернатив именно организациям.
Розничная торговля, например, продуктами или товарами широкого потребления не подпадает под указанные выше критерии, входит в перечень разрешённых видов деятельности и, следовательно, разрешена для ИП на патенте. Однако должны быть выполнены следующие условия (об указанных в скобках значениях отдельно говорится ниже):
- Годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей – этот лимит не индексируется и не меняется последние несколько лет
- Среднесписочная численность сотрудников ограничена 15 работниками, нанятыми по трудовому договору или по ГПХ. При сотрудничестве с самозанятыми последние тоже включаются в штат
- Площадь торгового зала не может превышать 50 (150) кв.м.
По сравнению с кафе рестораны имеют расширенный ассортимент блюд, повышенный уровень обслуживания, богатый интерьер залов. При этом условия применения ЕНВД в ресторанном бизнесе и в кафе аналогичны.
При этом следует учесть:
- При нахождении в зале обслуживания мест для отдыха или досуга (оркестровой сцены, танцплощадки и других объектов для отдыха и культурных мероприятий), не обособленных от зала обслуживания, площадь зала считается полностью с этими площадками.
- При обособлении перечисленных объектов площадь зала считается без них (письмо Минфина от 26.03.2010 № 03-11-06/3/46).
- В случае использования нескольких залов в одном здании с различными функциями (например, кафе, ресторан, пивной ресторан) нужно, чтобы:
- эти залы были обособлены;
- каждый объект имел собственные меню и ККТ;
- был свой штат работников и режим работы;
- имелись отдельные помещения для работы с продуктами;
- имелись раздельные сметы на продукцию;
- результаты работы подсчитывались отдельно.
Как определить площадь зала, если в объекте общепита несколько этажей, см. в материале «Многоэтажный общепит: как определять площадь зала обслуживания для ЕНВД?».
Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Если предприятие общепита имеет зал обслуживания посетителей, используйте формулу:
| Налоговая база по ЕНВД за квартал | = | Базовая доходность за месяц (1000 руб.) | × | Площадь зала обслуживания посетителей в первом месяце квартала | + | Площадь зала обслуживания посетителей во втором месяце квартала | + | Площадь зала обслуживания посетителей в третьем месяце квартала | × | К1 | × | К2 |
Нюансы в расчете ЕНВД у предприятий общепита
Физическим показателем при расчете вмененного налога для предприятий общепита является площадь зала обслуживания в квадратных метрах. Базовая доходность — 1000 руб. в месяц. Чтобы получить сумму ЕНВД, надо умножить базовую доходность на площадь зала за каждый месяц налогового периода. Далее полученный результат следует скорректировать на коэффициенты К1, К2, К3.
Особое внимание стоит уделить коэффициенту К2. В одних регионах он установлен в виде фиксированного значения (Московская область), в других зависит от численности населения муниципального округа, а также от типа заведения. Естественно, для ресторанов и баров этот коэффициент выше, чем для кафе, закусочных и уж тем более столовых. Такая шкала значений К2 введена, например, в Вологодской области, Краснодарском, Красноярском краях.
Стандарт, по которому можно определить тип предприятия, — ГОСТ Р 50762-95. Именно им зачастую пользуются суды. Приведем одно из арбитражный дел. Налоговые инспекторы пытались доказать, что точка общественного питания является не столовой, а кафе. А все потому, что заведение работает до вечера, продает спиртные напитки и в его штате числится официант. Судьи не поддержали инспекцию. Их решение основывалось на требованиях ГОСТ Р 50762-95, согласно которым в кафе должны быть система вентиляции, столовые приборы из нержавеющей стали, сортовая стеклянная посуда. В данной точке питания всего этого нет, поэтому она является не кафе, а столовой (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 сентября 2003 г. N А33-3497/03-С3(с)-Ф02-2717/03-С1). Соответственно, предприятию надо брать в расчет небольшой корректирующий коэффициент, установленный для столовых.
Как подготовить онлайн-кассу к работе с новым налоговым режимом
Внесение изменений в ККТ после смены налогового режима — обязательная операция. По закону система налогообложения является неотъемлемым реквизитом кассового чека, поэтому несоответствие данных будет приравниваться к административному нарушению и повлечет за собой выплату штрафа в размере до 3 тыс. рублей для ИП и до 10 тыс. рублей для организаций. По каждому некорректно сформированному чеку нужно произвести возврат, после чего выдать новый фискальный документ с данными измененного налогового режима.
При смене режима налогоплательщику необходимо сформировать и отправить в ФНС отчет, в котором будут указаны измененные сведения. Саму кассу перерегистрировать в налоговой не нужно, так как используемая СНО при изначальной регистрации ККТ не указывается.
Настроить онлайн-кассу можно как самостоятельно в личном кабинете, так и удаленно, воспользовавшись услугами квалифицированных специалистов Мультикас.
Кто сможет применять ЕНВД в 2020 году
В 2020 у ООО есть последний шанс на льготу по единому налогу на вмененную деятельность — никто не мешает воспользоваться им прямо сейчас. Если ваш вид деятельности позволяет, подавайте заявление в территориальную налоговую инспекцию и оформляйте единый налог.
По новым правилам, вмененку не могут оформить те ООО, которые реализуют маркированные товары. Вот кто еще не сможет перейти на единый вмененный налог:
- налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога, поставляющие продукты в торговые объекты и заведения общественного питания;
- ООО из числа крупнейших налогоплательщиков;
- простые товарищества и доверительные управляющие.
Для остальных организаций вмененка будет действовать еще год. Пишите заявление в ИФНС и переходите на спецрежим. Но все же рекомендуем заранее узнать, подходит ли ваш вид деятельности под вмененный налог.
С учетом окончания действия вмененной системы налогообложения законодатели ввели переходный режим. Ограничения установлены не только по виду экономической деятельности, но и по основным финансовым и хозяйственным показателям. ООО сможет продолжать работать по вмененному спецрежиму, если будет соответствовать следующим параметрам:
- Максимальное число работников за предыдущий отчетный годовой период — 100 человек.
- Доля уставного капитала, принадлежащая другим организациям — не больше 25 %.
- Для ООО, работающих в сферах общественного питания и торговли, максимальная площадь торговых помещений и залов — 150 квадратных метров.
- Автопарк компаний, занимающихся перевозками — не более 20 машин или иных транспортных средств.
- Плательщики вмененного налога не могут вести свою деятельность на правах доверительного управления и в виде простого товарищества, быть крупнейшими налогоплательщиками и уплачивать ЕСХН.
Если же вы хотите уйти с вмененки, то подготовиться к переходу лучше заранее. С 01.01.2021 уже никто не сможет уплачивать единый налог на вмененный доход, поэтому подходящий режим нужно выбирать уже сейчас. Для обществ с ограниченной ответственностью есть два варианта: ОСНО или упрощенная система налогообложения, еще один спецрежим. На ОСНО компании переведут автоматически, но если вы планируете работать на упрощенке, сверяйте показатели своей финансово-хозяйственной деятельности и только после этого подавайте в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН.
ЕНВД и раздельный учет
Поскольку ЕНВД распространяется на определенные виды деятельности, то, если вы занимаетесь тем, что не подпадает под эти виды, вам придется вести раздельный учет и пользоваться несколькими системами налогообложения.
Одновременно с ЕНВД разумно иметь еще одну систему налогообложения. Поэтому не поленитесь сделать уведомление на применение УСН. Скорее всего, вам выгоднее будет «упрощенка» с объектом «доходы». Имейте в виду, что заявить о желании использовать УСН можно только с начала года. Для этого нужно отправить в налоговую уведомление до 31 декабря 2019 года.
Рассмотрим пример: торговая организация имеет розничный магазин и применяет в рамках этой деятельности ЕНВД. Но в магазине установлен аппарат по оплате сотовой связи, и эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Если есть упрощенка, организация платит налоговую ставку 6 % (объект «доходы»). Если УСН нет, то по ОСН уплачивает налог на прибыль и НДС.
Механизм ведения раздельного учета прописан в ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ.
Какие условия для вновь зарегистрированых?
Если вы внимательно читали прошлую главу, то вы в курсе, что все лимиты для применения освобождения от НДС основываются на данных за прошлый год. У вас мог возникнуть вопрос — а что делать только что открытым предпринимателям, неужели надо сначала отработать год, соблюдая все условия?
Отвечаем. Нет, не надо. Правила для тех, кто только зарегистрировался, прописаны в том же пункте налогового кодекса.
Если вы открываетесь в 2022 или 2023 году, то применять освобождение можно сразу, прямо с первого дня.
Если регистрация произошла в 2024 и позже, то сначала необходимо один квартал отработать, поддерживая зарплату не ниже средней по отрасли в вашем регионе за этот квартал. И уже со следующего квартала можно работать без НДС.
Как перейти? Как работать?
Чтобы начать работать на общей системе без НДС, для начала необходимо на этой самой общей системе оказаться и выполнить все условия, про которые мы говорили выше.
Если вы ранее переходили на УСН, то отказаться от УСН (и, соответственно, оказаться на ОСН) можно только со следующего года. Для этого до 15 января надо подать Уведомление об отказе.
Если у вас есть еще и патент, то надо дождаться, когда срок действия патента истечет. Досрочно закрыть патент можно только в случае прекращения деятельности по этому патенту. А это не про нас.
Каких-то уведомлений подавать никуда не нужно, если вы соответствуете требованиям — просто начинайте работать без НДС. А дальше задача налоговой самостоятельно понять правомерно вы это делаете или нет.
Пример расчета ЕНВД грузоперевозки
Вам скучно рекламировать других, вы решили сами
БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.
ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.
К1 снова и всегда в 2020 году = 2,009.
К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.
Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5423 * 3 = 16 269 руб.
Пример расчета ЕНВД для общепита
Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.
Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.
БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.
ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.
К1 в 2020 году остается неизменным для всех, это 2,009.
К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.
Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 руб.
Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 11 451 * 3 = 34 353 руб.