Новые сроки уплаты налога УСН в 2023 году и подачи декларации по УСН для ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки уплаты налога УСН в 2023 году и подачи декларации по УСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

Лимиты по доходам на УСН в 2022 г.

Лимит по доходам власти ежегодно индексируют на коэффициен-дефлятор. На 2022 г. он составил 1,096. Что это значит? Предельный доход, который прописан в Налоговом кодексе, – 200 млн. рублей, умножаем на коэффициент. Итого получим максимальный доход на 2022 г. – 219 200 000 рублей (200 млн. руб. × 1,096).

Промежуточный проиндексированный лимит составляет 164 400 000 рублей (150 млн. руб. × 1,096). Если годовой доход упрощенца не превысил 164 400 000 рублей, ставки по УСН – стандартные. Конкретные тарифы смотрите в отдельном разделе статьи.

При доходе от 164 400 000 рублей до 219 200 000 рублей, придется платить по повышенным ставкам.

Если доход перевалил за 219 200 000 рублей, упрощенец теряет право на УСН.

Если организация уже работает и хочет перейти на УСН, она должна учитывать еще один лимит дохода. Для перехода с 2022 г. на УСН организация должна уложиться в лимит за 9 месяцев, который составил 116 100 000 рублей (112 500 000 р × 1,032).

Когда платить авансовые платежи налога по УСН

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН нужно заплатить не позже 25-го числа первого месяца, идущего за истекшим отчётным периодом.

УСН за 2 квартал 2022 года нужно заплатить не позже 25 июля 2022 года. Срок не переносится, поскольку он не приходится ни на выходной, ни на праздник.

Общие сроки уплаты УСН в 2022 году следующие:

Платёж на период	Срок уплаты
2021 год	31 марта (для юрлиц) 4 мая (для ИП)
1 квартал 2022 года	25 апреля
2 квартал 2022 года	25 июля
3 квартал 2022 года	25 октября

Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2022 года («доходы минус расходы»)

Для расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) из книги учета взять нужно не только налогооблагаемые доходы за первое полугодие 2022 года, но и расходы за этот период времени. При этом полученная разница между доходами и расходами будет являться базой, из которой рассчитывается налог.

Для УСН (доходы минус расходы) налоговая ставка может равняться от 5 до 15%. Для Крыма и Севастополя она может снижаться до 3%, а для ИП некоторых субъектов РФ – до нуля.

Если нормативными документами региона не предусмотрено снижение налоговой ставки, то она принимается равной 15%. Формула для расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) за 2 квартал 2022 будет следующей:

Аванс по УСН за 2 квартал = Доходы за 1 полугодие (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Аванс по УСН за 1 квартал

КБК для оплаты авансового платежа по УСН на 2 квартал 2022 года

Заполняя платежный документ на оплату аванса по налогу УСН за 2 квартал 2022 года в поле 104 указывается КБК. При этом сделать это нужно очень внимательно. Если указать неверный КБК, то это приведет к возникновению недоимки по налогу и начислению пени.

Налогообложение	КБК
УСН (доходы)	182 1 05 01011 01 1000 110
УСН (доходы минус расходы)	182 1 05 01021 01 1000 110

Когда платить авансовые платежи налога по УСН

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансы по упрощёнке требуется перечислять не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала. Соответственно, аванс по УСН за 3 квартал 2022 года должен быть оплачен не позже 25 октября. При этом срок никуда не передвигается, так как дата не выпадает ни на праздник, ни на выходной день.

В 2022 году сроки уплаты налога по упрощёнке:

Период	Срок перечисления
2021 г.	31 марта (компании) 4 мая (ИП)
1 кв. 2022 г.	25 апреля
2 кв. 2022 г.	25 июля
3 кв. 2022 г.	25 октября
4 кв. 2022 г.	31 марта 2023 (компании) 2 мая 2023 (ИП)

Сроки и ошибки в расчетах

Напомним, что исходя из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 авансовые платежи по упрощенной системе нужно вносить не позднее 25-го числа следующего за истекшим отчетным периодом месяца (за I квартал не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября).
ВАЖНО! Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день.

Недоимка в перечислении авансового платежа возникает в двух случаях: при пропуске установленного срока уплаты и из-за ошибки в расчетах.

Если возникла просрочка авансового платежа по УСН и вы проштрафились с авансом, лучшим решением будет как можно быстрее погасить возникший долг и начисление пеней.

Помните, что согласно абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ штрафа за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не существует. Подобная санкция может быть применена только за неуплату самого налога (по итогам года).

КСТАТИ! Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то в сервисе по управлению салоном красоты «Арника» это реализовано максимально просто и удобно.

Отличие «новой» декларации от «старой»

Формат документа не претерпел кардинальных изменений, для большинства индивидуальных предпринимателей расчет налога производится по тем же алгоритмам, что используются с 2016 года. Изменения коснулись тех налогоплательщиков, которые применяли патентную систему налогообложения, а также тех, у кого налоговая ставка ниже стандартных 6 (15)%.

В разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101. В ней указывается сумма налога, выплаченная в связи с применением ПСН. Эта сумма учитывается при расчете налога.

В разделах 2.1.1 и 2.2 был введен код признака налоговой ставки. В котором указывается:

«1» — при использовании общей ставки (6% и меньше – при объекте налогообложения «доходы», 15% и меньше – для объекта налогообложения «доходы минус расходы»)

«2» — при использовании повышенной ставки (8% — для объекта «доходы», 20% — для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — такие ставки используются при превышении лимита по доходам или количеству работников).

Также, в данных разделах появились новые строки (124 и 264, соответственно), обосновывающие применение пониженных налоговых ставок (менее 6% или менее 15%), установленных региональными законами.

В статье разберем как рассчитывать значения в декларации УСН ИП, приведем образец заполнения.

Автоматический расчет и формирование декларацииВнимание! Приведенный образец сформирован с помощью онлайн-калькулятора в левой колонке сайта. Введите ваши данные и получите образец декларации бесплатно.

Календарь бухгалтера для УСН 2022

Новую налоговую систему АУСН в 2022 году испытают в нескольких регионах — Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. В этих регионах АУСН вводится с 1 июля 2022 года.

АУСН рассчитана на организации и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек.

Не позже 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ИФНС направит налогоплательщику АУСН уведомление через личный кабинет:

• о налоговой базе;
• сумме исчисленного налога по итогам истекшего налогового периода;
• сумме торгового сбора, на который уменьшен налог при объекте «доходы»;
• сумме налога к уплате с платежными реквизитами.

Налог при АУСН будут платить по месту нахождения организации и месту жительства ИП. Крайний срок уплаты налога – 25-е число второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Можно не оформлять платежку самим, а уполномочить банк перечислить рассчитанную инспекцией сумму. Тогда банк будет проводить платежки без комиссии.

Таким образом, даже если организация или ИП перейдет на уплату единых налоговых платежей или АУСН, то необходимо все равно ориентироваться на сроки уплаты налогов в 2022 году. Поэтому календарь уплаты налогов в 2022 остается актуальным.

С 2022 г. сроки упла­ты на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций, а также сроки упла­ты аван­со­вых пла­те­жей уста­нов­ле­ны в НК РФ – вла­сти субъ­ек­тов РФ боль­ше эти сроки не уста­нав­ли­ва­ют (п. 1 ст. 383 НК РФ ). Далее приводим новые сроки уплаты налога на имущества в 2022 году в таблице:

Пе­ри­од, за ко­то­рый упла­чи­ва­ет­ся налог/аванс	Край­ний срок упла­ты
За 2021 год	01.03.2022
За I квар­тал 2022 г.	04.05.2022
За II квар­тал 2022 г.	01.08.2022
За III квар­тал 2022 г.	31.10.2022
За 2022 год	01.03.2023

Как рассчитать авансовый платеж за 2 квартал 2020 года при УCН с объектом «Доходы»

Для расчета аванса по УСН с дохода, вам понадобятся следующие данные:

1. Сумма налогооблагаемого дохода, которую вы можете посмотреть в Раздела 1 КУДиР — это книга учета доходов и расходов, обязательная для упрощенцев.
2. Размер ставки упрощенного налога, установленной региональными властями по вашему виду деятельности.
3. Сумма вычетов, на которую можно снизить налог.
4. Суммы по перечисленным авансовым платежам за три предыдущих квартала.

Остановимся немного подробнее на каждом пункте.

Книгу учета доходов и расходов обязаны вести все упрощенцы. Это главный документ учета. Сейчас он не предоставляется в ФНС с отчетностью, но по требованию налоговых органов его нужно будет показать. Поэтому он обязателен к заполнению. Тем более, что он автоматически собирает данные по доходам, необходимые для расчета налога.

О том, какие доходы подлежат обложению налогом УСН «Доходы» можно прочитать в статье 346.15 и 346.17. Доходами от реализации признаются:

• выручка от продажи произведенных товаров и услуг;
• выручка от перепродажи товаров и другого имущества;
• выручка от продажи имущественных прав.

Учитывается также и предоплата за не отгруженные товары, не оказанные услуги. Потому что налоговая база считается согласно кассовому методу — то есть все, что поступило на расчетный счет и в кассу ИП или организации, облагается налогом. Конечно, если соответствует критериям налогооблагаемых доходов.

Со ставкой налога не все однозначно. Базовый размер УСН с дохода составляет 6%. Но области и регионы получили право предоставлять льготы, снижая ставку до 1%. Поэтому перед началом расчета очень рекомендуем найти закон по применению льготных ставок в вашем регионе.

К суммам вычетов, на которые можно уменьшить налог, относят:

1. Страховые платежи за сотрудников. Для ИП — также можно учесть страховые взносы за себя. Какой здесь нюанс — если ИП работает один, без сотрудников, то он может полностью учесть всю сумму страховых взносов. Если же есть сотрудники, то налог можно уменьшить только на сумму, не больше 50% от самого налога.
2. Суммы уплаченных добровольных страховых взносов.
3. Суммы, выплаченные по больничным листам за первые три дня (которые за счет работодателя).
4. Для москвичей — уплаченные торговые сборы.

Уплаченный авансовый платеж будет учитываться при расчете УСН за весь год. Итоговую сумму по УСН за 2020 год можно будет снизить на размер авансового платежа за 2 квартал 2020 года.

Справка 2-НДФЛ и патент

Сумму НДФЛ, которую иностранец уплатил на основании патента, вы можете зачесть в счет налога с его зарплаты. Но только после того, как получили соответствующее уведомление из налоговой инспекции.

При этом у вас должно быть подтверждение, что иностранец действительно перечислил НДФЛ. То есть, попросите у него квитанции на оплату налога и сделайте для себя их копии. Если же у него нет подтверждающих документов, зачитывать его платежи в счет уплаты НДФЛ не рекомендуем. В таком случае вы не уплатите НДФЛ с его доходов, и фирму могут оштрафовать по статье 123 НК РФ.

Итак, если у вас на руках уведомление из ИФНС и есть копии платежек, то вы можете зачесть сумму НДФЛ, которую иностранец заплатил в бюджет за текущий налоговый период, то есть 2020 год. То есть, просуммируйте НДФЛ по всем его платежкам, это и будет максимальная сумма, которую вы можете зачесть. При этом вы можете возместить весь НДФЛ, уплаченный иностранцем в бюджет за период действия патента в пределах 2020 года. А не только за период, когда он у вас работал (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Рассмотрим подробно ваши ситуации.

Ситуация № 1

Из вопроса не совсем ясно, какую сумму уплатил в бюджет гражданин Молдавии. Предположим, он заплатил 12 000 руб. и у вас есть уведомление из ИФНС и его платежки, подтверждающие эту сумму.

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70

37 000 руб. — начислена зарплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ

4810 руб. – удержан НДФЛ

В ноябре вы получили уведомление из ИФНС. И можете зачесть все уплаченные работником авансовые платежи по НДФЛ. То есть, 12 000 руб. (как мы предположили).

СТОРНО

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

4810 руб. – зачтен НДФЛ за октябрь в счет авансовых платежей по патенту;

СТОРНО

4810 руб. – зачтен НДФЛ за ноябрь в счет авансовых платежей по патенту.

СТОРНО

2380 руб. – зачтен НДФЛ за декабрь в счет авансовых платежей по патенту.

Если же сумму авансовых платежей иностранца, подтвержденная квитанциями не 12 000 руб., а больше, вы можете зачесть только сумму НДФЛ , которую вы начислили с доходов работника за 2020 год. То есть в пределах 14 330 руб. (4810 руб. х 3 мес.). Оставшаяся сумма авансовых платежей пропадет. Перенести ее на следующий год вы не вправе. Так как на следующий год нужно будет получить в ИФНС новое уведомление.

Ситуация № 2

В общем, ваши действия те же, что и в ситуации № 1. Вы вправе зачесть в счет НДФЛ только сумму платежей, которую иностранец действительно перечислил за 2020 год.

Например, если он перечислил платеж только за 1 месяц – 4000 руб., вы можете зачесть лишь эту сумму. И только если у вас есть подтверждающие квитанции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Суммы, которые гражданин Таджикистана не заплатил по патенту, вы не засчитываете. Если у вас вообще нет квитанций о том, что он что-то заплатил, вы удерживаете с него весь начисленный с его зарплаты НДФЛ, и перечисляете его в бюджет. И на этом ваши обязанности как налогового агента заканчиваются.

Эксперимент проводится для компаний и ИП, зарегистрированных в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Кроме того, есть достаточно много ограничений относительно предпринимательской деятельности. Что касается видов деятельности, не вправе применять новый режим налогообложения АУСН:

• организации с филиалами и обособленными подразделениями;

• банки и небанковские кредитные организации;

• страховые компании;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;

• операторы азартных игр;

• нотариусы, адвокаты, медиаторы и другие специалисты, законно ведущие частную практику;

• казённые и бюджетные учреждения;

• микрофинансовые организации;

• частные агентства занятости;

• некоммерческие организации;

• крестьянские фермерские хозяйства.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации, ведущие деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не могут использовать АСН для упрощенцев.

Также перейти на АУСН нельзя, если у организации:

• доля участия иных организаций — более 25 %;

• остаточная стоимость основных средств — более 150 млн рублей;

• доходы в текущем календарном году — более 60 млн рублей;

• действуют другие режимы налогообложения;

• есть работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ;

• есть работники, которым положена досрочная пенсия;

• средняя численность работников за налоговый период — более 5 человек;

• выплаты сотрудникам производятся наличными.

Штраф за не сданную отчетность

Если хозяйствующий субъект нарушает сроки по предоставлению декларации, либо он не отправил ее совсем, к нему могут применяться штрафные меры.

Их размер исчисляется исходы из факта, было ли вообще произведено перечисление налога:

• Если субъект уплатил налог в положенные сроки, но саму декларацию не подал, ему может присуждаться штраф в 1000 руб.
• Если ни налог не был перечислен, ни декларация по УСН не подавалась, то размер штрафа рассчитывается как пять процентов от суммы налога, который необходимо было перевести в бюджет, за каждый просроченный месяц. При этом сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа ограничивается 30% от общей суммы не перечисленного налога.

Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 80 НК РФ): кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами. Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после.

Мы собрали в таблицу сроки сдачи ЕУНД в 2022 году:

Отчетный период	Последний срок сдачи
2021 год (4-й квартал 2021 года)	20.01.2022
1-й квартал 2022 года	20.04.2022
Полугодие (2-й квартал 2022 года)	20.07.2022
9 месяцев (3-й квартал 2022 года)	20.10.2022
2021 год (4-й квартал 2022 года)	20.01.2023

Примеры заполнения декларации УСН Доходы для ИП

А теперь на конкретных примерах рассмотрим заполнение декларации УСН 6 для ИП.

Пример 1.

Индивидуальный предприниматель без работников получил в течение 2020 года следующие доходы:

• первый квартал — 243 000 руб.;
• второй квартал -172 000 руб.;
• третий квартал — 319 000 руб.;
• четвёртый квартал — 192 000 руб.

Кроме того, в течение года ИП каждый квартал платил за себя фиксированные страховые взносы по частям:

• первый квартал — 10 000 руб.;
• второй квартал — 8 000 руб.;
• третий квартал — 12 000 руб.;
• четвёртый квартал – 10 874 руб.

Это позволило сразу уменьшать авансовые платежи за каждый отчётный период. В декларации при этом будут отражаться не только начисленные авансовые платежи (6% от дохода), но и суммы авансов, уменьшенные на уплаченные взносы.

Обратите внимание, что в налоговом учёте для УСН Доходы учитываются не кварталы, а отчётные периоды:

• первый квартал;
• первое полугодие;
• девять месяцев.

При этом полученные доходы, авансовые платежи и уплаченные страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В таблице это выглядит так.

Период	Доходы	Исчисленный налог	Страховые взносы
Первый квартал	243 000	14 580	10 000
Первое полугодие	415 000	24 900	18 000
Девять месяцев	743 000	44 040	30 000
Календарный год	926 000	55 560	40 874

Похожие записи:

• Обеспечение жильем многодетных семей
• Прекращение поручительства при банкротстве основного заемщика
• Чем может быть полезна и вредна для здоровья человека японская айва