Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ученический договор как способ сэкономить: разбираем нюансы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ученический договор — это соглашение между организацией и учеником на получение образования. Согласно договору ученик приобретает новые знания, умения и навыки, а взамен отрабатывает у этого работодателя определенное время.
Взыскание компенсации
Конституционный Суд РФ в определении от 15.07.2010 № 1005-О-О отметил, что право требовать компенсацию с работника за неотработанное время, установленное соглашением сторон, в случае его досрочного увольнения после полученного за счет работодателя образования, полностью законно. Такая возможность направлена на обеспечение баланса прав и интересов работника и работодателя. Так:
- с одной стороны, она способствует повышению профессионального уровня конкретного работника и приобретению им дополнительных преимуществ на рынке труда;
- с другой – имеет цель компенсировать работодателю затраты по обучению работника, досрочно прекратившего трудовые отношения без уважительных причин.
Какой срок работник должен отработать после обучения за счет работодателя?
По закону, срок отработки в ученическом договоре не ограничен минимальным и максимальным пределами и устанавливается по соглашению сторон.
Срок, который работник обязан отработать после обучения, устанавливает работодатель (ч. 1 ст. 199 ТК РФ). Минимальная или максимальная продолжительность в Трудовом кодексе РФ не указана.
Обычно, рекомендуемый максимальный срок – 5 лет (по аналогии со сроком действия срочного трудового договора), а минимальный – 1 год. На практике он устанавливается пропорционально сроку обучения. Например, если сотрудник проходил годовые курсы повышения – то должен обработать год, а при получение высшего образования – 5 лет.
Устанавливайте срок отработки с учетом принципа свободы труда (ст. 37 Конституции РФ, ст. 2 ТК РФ). Иначе работник может обратиться в суд, чтобы он признал злоупотребление правом со стороны работодателя.
Эти рекомендации не основаны на требованиях закона, а являются лишь мнением большинства специалистов по ОТ. При этом, известны случаи из судебной практики, когда не считалось противоречащим закону установление срока отработки, превышающего 5 лет. Тем не менее, условие, которым устанавливается обязанность по выплате компенсации независимо от срока увольнения противоречит закону, так как тогда у работника возникает обязанность по возмещению затрат в любом случае, независимо от отработки определенного срока (Письмо Роструда от 13.04.2012 N 549-6-1).
В трудовом договоре (дополнительном соглашении к ТД) и ученическом договоре, работник и работодатель вправе указать, в течении какого срока работник должен отработать после обучения. При этом, стороны соглашения могут самостоятельно определить, в каких случаях при увольнении работник имеет право не возмещать затраты на своё обучение.
Работник был принят на работу в компанию. Через неделю с ним был заключен ученический договор. По его условиям работник должен был пройти обучение, сдать квалификационные экзамены и отработать в компании после обучения не менее двух лет. В свою очередь, компания обязалась оплатить обучение работника и в период обучения выплачивать ему стипендию. В ученическом договоре также была прописана обязанность работника возместить расходы на обучение, в том числе выплаченную стипендию, при невыполнении им условий договора.
Проучившись чуть больше месяца, работник был отчислен из учебного центра в связи с невыполнением учебного плана профессионального обучения. Он написал заявление об увольнении по собственному желанию и был уволен.
Поскольку работник не выполнил условий ученического договора, компания обратилась в суд с требованием взыскать с работника суммы, потраченные на его обучение и выплату стипендии.
«Платная стажировка»: ученический договор с лицом, ищущим работу
Чтобы помочь разобраться в конструкции ученического договора приведу традиционный пример, который у всех на слуху. В общественном транспорте часто висят такие объявления: «Приглашаем мужчин и женщин в возрасте от 20 до 35 лет на курсы водителей трамвая (троллейбуса). Во время обучения выплачивается стипендия. По окончанию курсов предоставляется работа». Чтобы стать водителем троллейбуса или трамвая будущий сотрудник сначала проходит обучение в училище или учебном центре при трамвайно-троллейбусном управлении. Обучение вместе со стажировкой ведется по утвержденной программе, согласованной с ГАИ, длится около полугода, только после его прохождения и успешной сдачи экзамена, включая экзамен в ГАИ на права категории Tm или Tb, человек может устроиться на работу водителем. Поскольку курсы достаточно продолжительные, все это время студенту выплачивается стипендия иногда сопоставимая со средней заработной платой по городу (в любом случае она должна быть не меньше МРОТ). Если студент не выйдет на работу или не отработает положенный срок, трамвайно-троллейбусное управление сможет взыскать с него всю стипендию за полгода, а также затраты на обучение (зарплата преподавателей, инструктора, использование подвижного состава и т.д.).
Подобную схему можно реализовать практически на любом предприятии, и тогда не будет проблемы «мы его всему научили, а он от нас ушел». Допустим, вы можете принять таким образом ученика официанта, бармена и т. д. Важно только соблюсти все требования, предъявляемые к ученичеству.
Как организовать ученичество непосредственно на предприятии, если нет образовательной лицензии
Чтобы обеспечить ученичество на своем предприятии как минимум необходимо выполнить условия для организации профессионального обучения (только для тех должностей, где не нужно среднее профессиональное или высшее образование для присвоения квалификации).
Наличие лицензензированного учебного центра, конечно, облегчает официальное оформление ученичества и образовательного процесса, но это можно делать и без лицензии.
Так, в соответствии с ч. 2 ст. 91 ФЗ от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «Об образовании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность непосредственно, освобождаются от обязанности получать лицензию. При этом согласно ч. 3 ст. 32 этого же закона они вправе обучать в т.ч. по программам профессионального обучения.
Организации по общему правилу все же должны получать лицензию, однако в судебной практике имеются примеры еще более лояльного подхода к лицензированию при организации ученичества, полагая что для обучения непосредственно на производстве, для стажировки на производстве лицензии не требуется, как не нужно и итогового документа об образовании (Определение Приморского краевого суда от 22.12.2014 по делу N 33-10857/2014, Апелляционное определение Вологодского областного суда от 14.03.2018 N 33-911/2018).
Последний судебный акт наиболее любопытен для всей темы этой статьи, т.к. в нем подробно расписаны документы, с помощью которых организация доказала факт проведения обучения продавца-флориста и расходы на его проведение: трудовой договор с учителем-флористом и должностная инструкция к нему, платежная ведомость о выплате заработной платы учителю, договор аренды аудитории для обучения, приказ об организации обучения сотрудников и т.п.
Для проведения обучения на работе не обязательна лицензия, но нужно реально организовать обучение
В подтверждение затрат на обучение П.Д. ООО «Лаки» представило суду первой инстанции договор аренды от нежилого помещения по адресу: с арендодателем ИП ФИО8; акт приема-передачи от указанного выше помещения; расчет арендной платы в месяц 40 000 рублей; приказ от N… о приеме на работу в ООО «Лаки» ФИО9 на должность менеджера в отдел по управлению персоналом; трудовой договор N…, заключенный с ФИО10, по условиям которого работник принимается на должность учителя-флориста от в ООО «Лаки»; расходную накладную от N… покупателя ООО «Лаки»; платежную ведомость на выплату денежных средств ФИО9, ФИО11, ФИО12 на общую сумму 43 500 рублей.
В суде апелляционной инстанции в подтверждение расходов на обучение ООО «Лаки» представило: договор на поставку цветочной продукции от , заключенный между Обществом и ИП ФИО13 на сумму 31 224 рубля; дополнительное соглашение к договору аренды нежилого помещения от (приложение N…), который был заключен ООО «Лаки» с ИП ФИО8, предусматривающее, что помещение будет использоваться под магазин и аудиторию для обучения персонала и расчет арендной платы; приказ ООО «Лаки» от N б/н «Об организации обучения сотрудников», определяющий период обучения с по и лист ознакомления с этим приказом преподавателей; приказ ООО «Лаки» от N б/н «Об осуществлении выплат за обучение сотрудников», в соответствии с которым выделены денежные средства в общей сумме 50 207 рублей; журнал ознакомления с должностными инструкциями сотрудников, осуществляющих обучение от ; расчетные листки преподавателей за июль 2016 года ФИО9, ФИО11, ФИО10, ФИО12; должностную инструкцию преподавателя по квалификации «Флорист», утвержденную директором ООО «Лаки» .
В подтверждение обучения Предприятием представлены в материалы дела график проведения аттестации П.Д. с итогами проведенной аттестации; протокол проверки знаний работника от ; протокол проверки знаний методики выкладки товара, методики витрины, методика списания.
Апелляционное определение Вологодского областного суда от 14.03.2018 N 33-911/2018
В следующем примере, видимо, было все сделано не так основательно, и в компенсации возмещения затрат было отказано.
Не доказаны затраты на обучение и сам процесс обучения
В обоснование иска указано, что 01 ноября 2013 года при заключении трудового договора с ответчиком был заключен служебный контракт на прохождение обучения в ресторане «I — class» по профессии «повар» сроком на 2 месяца 15 дней, по условиям которого работник после прохождения обучения обязан приступить к выполнению своих профессиональных обязанностей и отработать у работодателя по этой профессии в течение одного года либо возвратить затраченные на его обучение средства, а также выплатить компенсацию в размере 0,05% от стоимости обучения за каждый неотработанный день. 20 января 2014 года ответчик уволен с работы по собственному желанию, обязательства по отработке или возврату затраченных на обучение средств им не выполнены.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, руководствуясь вышепоименованными нормами права, исследовав материалы дела, пришел к выводу о том, что истцом не доказан факт окончания обучения ответчика по согласованной программе, несения расходов на обучение ответчика в заявленной сумме, получения ответчиком какой-либо профессии за счет средств истца и приобретение тем самым дополнительного преимущества на рынке труда.
При таких обстоятельствах, как верно указано судом первой инстанции, обязанности по ученическому договору со стороны работодателя не исполнены, обучение в полном объеме не организовано, приказов о направлении работника на обучение и доказательств оплаты по ученическому договору не представлено. По этим же основаниям подлежат отклонению доводы апелляционной жалобы.
Информация, которая обязательна к указанию в ученическом договоре, строго регламентирована статьей 199 ТК России. Что вносится в документ:
- полное название организации, которая берет на себя ответственность за финансовую сторону обучения будущего сотрудника;
- ФИО ученика;
- точное наименование профессии (квалификации), которая будет приобретаться в процессе учебы;
- права и обязанности сторон;
- условия расторжения;
- срок обучения — дата начала и окончания учебы;
- дополнительные условия — возможность изменения и дополнения условий договора: делать это разрешается только по обоюдному согласию сторон.
В контракте желательно зафиксировать и варианты продления срока его действия. Среди них можно отметить такие:
- Болезнь ученика (подтверждается медицинскими документами: справкой или больничным листом).
- Период прохождения военных сборов.
- Другие ситуации, предусмотренные законодательством.
Условия ученического договора
Условия ученического договора условно можно разделить на обязательные (существенные) и дополнительные (ст. 199 ТК РФ). К обязательным условиям относятся в частности новая квалификация работника, срок обучения, размер стипендии и др. К дополнительным условиям относятся те условия, которые стороны посчитают нужным включить в ученический договор.
При заключении договора стороны должны согласовать все обязательные условия. В противном случае у обеих сторон могут возникнуть проблемы. Судебной практике известны случаи, когда работодатели проигрывали судебные споры из-за того, что в ученическом договоре не хватило нужных сведений, например не указаны:
— конкретную квалификацию, которую получит ученик;
— наименование образовательного учреждения;
— срок ученичества;
— стоимость обучения;
— должность, в которой работник будет трудиться после учебы;
— размер стоимости обучения.
При наличии перечисленных недостатков договора суды признают ученический договор незаключенным, поскольку стороны не достигли соглашения по существенным условиям ученического договора. А отсюда работник не обязан возмещать расходы работодателя.
На сторону работодателя суд встает если спор идет о необязательных условиях. Так например по условиям ученического договора работник должен был обучаться в одном образовательном учреждении, а фактически обучался в другом. Поскольку работодатель оплатил учебу, а работник ее прошел, наименование учреждения является несущественным условием договора.
Обязанность работника завершить обучение
В договор должно быть включено условие обязанность работника пройти обучение (ст. 199 ТК РФ). Не все справляются с учебой. Кому-то трудно совмещать ее с работой, кто-то не сдает экзамены. В любом случае работодатель потратил деньги, но не получил нужного специалиста.
Если работник не завершил обучение, то затраченные средства можно вернуть. Такая возможность предусмотрена ст. 207 ТК РФ. Суд взыщет с работника расходы, если он завершил ученичество, но без уважительных причин не выполняет обязательства по договору.
Не следует ограничиваться фразой об обязанности пройти обучение. Нужно конкретизировать:
— регулярно посещать занятия;
— незамедлительно сообщать о причинах отсутствия на лекциях;
— добросовестно выполнять учебный план и программу обучения;
— успешно сдать экзамены и т. д.
Расходы на оплату стипендии, выплачиваемой собственному работнику, с которым заключен ученический договор, можно учесть в составе расходов на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ.
Так как организация во время обучения еще не заключила с ним трудовой договор, а по окончании обучения, в случае удовлетворительного прохождения им аттестации, его примут на работу, то может ли она учесть расходы на выплату стипендий в случаях принятия и непринятия ученика в штат по окончании обучения в связи с неудовлетворительными результатами аттестации?
Что касается расходов на оплату стипендии соискателю-учащемуся, то здесь два варианта. В случае принятия по окончании обучения учащегося в штат организации, затраты на выплату ему стипендии могут уменьшать базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Если же по окончании обучения ученик не будет принят в штат организации, то основания для принятия расходов по выплате стипендии отсутствуют.
Выплаты за проделанную во время обучения работу, независимо от того, является ли ученик работником организации, можно учесть при определении налогооблагаемой прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если они начислены в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений.
Если ученический договор заключен с работником организации, то его можно рассматривать в качестве дополнительного к трудовому договору. Выплата стипендии и оплата труда по нему производятся физическому лицу в рамках уже существующих трудовых отношений, поэтому на такие вознаграждения нужно начислять страховые взносы.
Когда ученический договор оформлен с лицом, которое только претендует на получение должности, — трудовых отношений еще нет, поэтому выплаты по договору взносами не облагаются.
Что касается обязательного страхования от несчастных случаев на производстве, то здесь ситуация следующая.
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев, если по указанному договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. По своей сути стипендия является ежемесячным денежным пособием учащимся и относится к социальным выплатам, поэтому на нее страховые взносы не начисляются.
На выплату вознаграждения на практических занятиях страховые взносы от несчастных случаев также не начисляются, поскольку ученический договор не признается трудовым и соответственно заключившие его лица не отнесены к категории застрахованных.
Как учесть расходы на обучение по ученическим договорам для налога на прибыль?
- Если сотрудник обучается с отрывом от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п.19 ст.255 НК РФ;
- Если сотрудник обучается без отрыва от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов на оплату труда на основании п.25 ст.255 НК РФ;
- Если обучается соискатель, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов, связанных с производством и реализацией на основании п.49 п.1 ст.264 НК РФ.
Расходы учитываются в периоде принятия в штат соискателей, с которыми заключены ученические договоры. Если соискатель не принят в штат работодателя по окончании обучения, то такие расходы нельзя учесть в составе расходов по налогу на прибыль.
Основание:
- Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188
- Письмо Минфина от 26.03.2015 №03-03-06/1/16621
- Письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297
- Письмо Минфина от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336
О налогообложении стипендий
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.
При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:
- учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
- стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
- стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.
Причем, как разъяснялось еще в Письме ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848 (доведено Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06), от НДФЛ освобождаются в том числе и повышенные стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в порядке, определенном ученым советом данного учреждения или научной организации.
В том же Письме также разъяснялось, что поскольку в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, то не надо облагать НДФЛ и выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда в порядке, предусмотренном Типовым положением N 487.
Статья 198 ТК РФ. Ученический договор
- Определение ВС РФ N 19-В09-19 от 29 октября 2009 г. Согласно статье 424 Трудового кодекса Российской Федерации настоящий Кодекс применяется к правоотношениям, возникшим после введения его в действие.
- Определение ВС РФ N 51-КГ13-7 от 28 июня 2013 г. При этом, нормативные акты СССР и Российской Федерации, изданные до введения в действие Трудового кодекса Российской Федерации, согласно ст. 423 Трудового кодекса Российской Федерации, применяются постольку, поскольку они не противоречат настоящему Кодексу.
- Определение ВС РФ N 18-Г09-15 от 13 августа 2009 г. Таким образом, следует признать обоснованным суждение суда о том, что решение об объявлении забастовки было принято с нарушениями, влекущими в силу статьи 413 Трудового кодекса РФ признание ее незаконной.
- Определение ВС РФ N 78-Г08-5 от 21 марта 2008 г. В соответствии с частью 8 статьи 412 Трудового кодекса РФ необеспечение минимума необходимых работ является основанием для признания забастовки незаконной.
- Определение ВС РФ N 33-Г12-3 от 23 марта 2012 г. В соответствии с требованиями статьи 410 Трудового кодекса Российской Федерации после пяти календарных дней работы примирительной комиссии может быть однократно объявлена часовая предупредительная забастовка, о которой работодатель должен быть предупрежден в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня.
- Определение ВС РФ N 48-Г10-24 от 8 октября 2010 г. В силу части 2 статьи 409 Трудового кодекса РФ забастовка как средство разрешения коллективного трудового спора допускается в случаях, если примирительные процедуры не привели к разрешению коллективного трудового спора либо работодатель уклоняется от примирительных процедур, не выполняет соглашение, достигнутое в ходе разрешения коллективного трудового спора.
- Определение ВС РФ N 74-Г06-4 от 10 февраля 2006 г. Как видно из материалов дела, стороны не достигли соглашения относительно кандидатуры посредника и в силу части 3 статьи 406 ТК РФ им было необходимо приступить к созданию трудового арбитража, который в данном случае являлся обязательной процедурой, так как забастовка объявлялась в организации, в которой ее проведение ограничено законом.
- Определение ВС РФ N 83-АПГ12-5 от 7 сентября 2012 г. При объявлении забастовки предусмотренные ст. ст. 401 — 404 ТК РФ примирительные процедуры работниками ОАО не соблюдались, перечень минимума необходимых работ, выполняемых в период проведения забастовки работниками организации не устанавливался.
- Определение ВС РФ N 66-Г12-2 от 2 марта 2012 г. 6 июня 2011 года состоялось заседание примирительной комиссии, по результатам работы которой, 7 июня 2011 года сторонами был подписан протокол разногласий о продолжении рассмотрения коллективного трудового спора с участием посредника, в соответствии с положениями статьи 403 Трудового кодекса Российской Федерации.
- Определение ВС РФ N 45-Г07-18 от 7 сентября 2007 г. В частности, в соответствии со ст. 402 ТК РФ решение о создании примирительной комиссии должно быть оформлено приказом работодателя — РАО.