Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие существуют налоговые льготы для семей с детьми?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Налоговые освобождения
Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:
-
налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;
-
налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;
-
полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).
-
изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);
-
пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.
Порядок отмены налоговых льгот
Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.
Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).
Что такое налоговые льготы?
Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Виды налоговых привилегий
Общее количество налоговых льгот в России – около 200. Есть три вида реализации:
- Полное освобождение
- Снижение базы для расчета налогов
- Право на налоговый кредит.
Внедрение этих преференций реализуется следующим образом:
- Полное освобождение отдельной категории. Согласно НК РФ, продукты питания, реализуемые при образовательных и медицинских учреждениях, освобождены от уплаты НДС. Субъект может быть оптовиком или розничным торговцем.
- Применение пониженных ставок распространяется на медицинские и продовольственные товары. Сюда же относятся товары для детей. Для этой категории применяется 10% ставка НДС.
- Уменьшение суммы начисленного налога. Яркий пример – владелец грузового авто. Основа для преференции – платежи в систему Платон. В дальнейшем при уплате транспортного налога конечная сумма уменьшается на сумму платежа по Платону.
- Налоговый вычет, который вправе получить граждане с начисленным начисляет НДФЛ. Гражданин может использовать вычет при покупке недвижимости, на оплату образования ребенка или на медицинские расходы.
Порядок предоставления налоговых льгот
Уступка равняется размеру ежегодного сбора за определенный объект имущества. Собственник выбирает единицу из каждого вида недвижимости, за которую получит льготу. Даже если вы подходите под несколько льготных категорий сразу, вы можете выбрать только одну единицу из каждого типа владения для налоговой скидки. Например, если вы пенсионер и ветеран войны, у вас две квартиры и частный дом, вы получите скидку за одну квартиру и один дом.
Если вы попадаете в категорию льготников, подайте в ИФНС (Инспекция Федеральной налоговой службы) заявление и документы, которые подтверждают ваше право. Заявку можно подать через Л/К налогоплательщика, заказным почтовым письмом с описью вложенных документов, лично в инспекции и в МФЦ (Многофункциональный центр). Если вы не подадите заявку, инспекция начислит налоги по своим данным. В налоговой может не быть сведений о ваших льготах.
Получение налоговой льготы за прошлые периоды
Если у человека появилась льгота пару лет назад, но он ранее не использовал ее, то можно получить перерасчет по налогам. Налоговые органы пересчитывают ранее уплаченный срок на основании заявления.
Пересчет и возврат налога возможен в периоде не более 3 лет (налоговых периодов), которые предшествуют году подачи заявления и не ранее даты возникновения права на льготу.
Пример: Налогоплательщик мог воспользоваться льготой по налогу на имущество с 2015 года. Однако ранее заявление о представлении льготы не представлял. Заявление о пересчеты сумм налога было подано 10.06.2020.
Ответ: ФНС произведет перерасчет сумм уплаченного налога на имущество за 2017, 2018 и 2019 года.
Уровни применения налоговых льгот
Любые льготы различаются по уровню действия. В зависимости от объекта налогообложения все льготы действуют в отношении федеральных налогов, налогов субъектов федерации и местного самоуправления.
| Федеральные | Региональные | Местные |
| Устанавливаются на федеральном уровне и распространяют свое действие на всей территории России. Ставка каждого из налогов определяется законодательным органом, ставки по налогам в области природных ресурсов — компетенция правительства РФ | При распределении денежных средств используются средства бюджета субъекта РФ. Льготы устанавливаются на региональном уровне. Для утверждения ставок исполнительный орган субъекта вправе самостоятельно принимать решение без согласования с федерацией | Устанавливаются властями МСУ и действуют только на территории муниципалитета, в котором расположено имущество плательщика |
Правила оформления налоговых льгот
Для того чтобы воспользоваться тем или иным видом льгот на уплату налога, льготнику потребуется написать заявление установленного образца и передать его лично в органы государственной налоговой инспекции. Если у заявителя нет возможности отнести заявление лично, он может отправить его по почте. В этом случае датой подачи заявления считается день передачи заявления в отделение почты. К заявлению потребуется приложить документы, которые подтвердят личность заявителя и право на льготы.
Заявление желательно писать в двух экземплярах: один передается в налоговую инспекцию, а второй остается у заявителя. Представитель органов налоговой инспекции обязан принять заявление и поставить на него штамп-отметку, на которой указывается дата принятия пакета документов.
Если же заявление отправляется почтой, то заявителю нужно отправлять документы ценным письмом с приложенной описью вложений. Также нужно воспользоваться услугой уведомления о вручении письма адресату. Все принятые меры позволят быть уверенным в том, что письмо дойдет до получателя и заявка на получение налоговых льгот будет рассмотрена вовремя.
Налоговые льготы на имущество для физических лиц
Плательщиками налога на имущество граждан являются физические лица – собственники имущества, при этом объектом налогообложения признаются: квартиры, дачи, комнаты, жилые дома, гаражи и иные помещения и строения. Налог на имущество является местным налогом, который поступает в бюджет муниципальных образований и предусматривает освобождение от его уплаты для некоторых групп населения. Так, от уплаты налогов на имущество освобождаются инвалиды детства, а также I и II групп, от уплаты налога на строения и сооружения освобождаются пенсионеры, в том числе те, которые вышли на пенсию раньше достижения пенсионного возраста в связи с исполнением определенных профессиональных обязанностей, например, при работе в педагогической деятельности. Кроме того, освобождение от уплаты налога на имущество распространяется и на лиц, которые получают пенсию по потере кормильца, а также ветераны Великой Отечественной Войны и других боевых операций по защите СССР. Граждане, выполняющие интернациональный долг в Афганистане, не уплачивают налог на помещения, строение и сооружения. Стоит отметить, что законодательство не предусматривает льгот на уплату налога на имущество для многодетных семей, однако, в соответствии с Письмом от 04.04.2012 г. №03-05-06-01/17 Министерства Финансов России, установлено, что органы местного самоуправления вправе самостоятельно установить дополнительные налоговые льготы, а также основания для их использования налогоплательщиками. То есть, освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц из числа многодетных семей может быть урегулировано на местном уровне конкретного региона.
Всегда ли нужны льготы
В отличие от самой уплаты налогов, применение льгот – это право, а не обязанность. Налогоплательщик имеет право полностью отказаться от положенных ему преференций или приостановить их использование на время, с учетом особенностей исчисления конкретного платежа (п. 2 ст. 56 НК РФ).
Казалось бы – зачем отказываться от преимуществ, предусмотренных законом? Однако – такие ситуации бывают.
Предположим, малое предприятие перешло на один из спецрежимов и перестало платить НДС. В этом случае компания может потерять часть своих клиентов – плательщиков НДС или будет вынуждена предоставлять существенные скидки. Убыток в этом случае иногда оказывается сопоставимым с полученной экономией на налогах.
Также и физические лица далеко не всегда пользуются социальными вычетами по НДФЛ (например – за лечение). Люди, которые не обладают соответствующими знаниями, часто обращаются к консультантам для оформления документов на вычет. А если сумма затрат небольшая, то экономия на налогах может оказаться сопоставимой с гонораром консультанта.
Нормативно-правовая база
Льготы по налогам физических лиц в 2021 году регулируются целым перечнем нормативных и правовых актов. Они издаются на разных уровнях – от федерального до местного и могут охватывать как целые группы населения, так и людей избранных профессий или социального статуса. Главным документом, к которому обращаются все без исключения, является Налоговый кодекс РФ. Дополнительно следует упомянуть и о других законах:
- Закон №436-ФЗ от 28.12.2017 (регулирует проведение амнистии для физлиц по задолженности перед налоговыми органами).
- Закон № 3061-1 от 18.06.1992 (преференции ликвидаторам последствий взрыва на Чернобыльской АЭС).
- Закон № 175-ФЗ от 26.11.1998 (вопросы, связанные с ликвидацией аварии на производственном объединении «Маяк»).
- Закон № 2-ФЗ от 10.01.2002 (социальные гарантии пострадавшим в результате ядерных испытаний в Семипалатинске).
Вопросы, связанные с налогообложением земельных участков, находятся в ведении федеральных и местных властей. Полностью освобождаются от уплаты взносов в казну жители малочисленных народов, которые ведут на своих землях традиционный уклад жизни. Руководители фермерских хозяйств освобождаются от уплаты взносов на протяжении первых 5 лет со дня регистрации сельскохозяйственного производства.
Для других же граждан устанавливается налогонеоблагаемая сумма, равная 10 тыс. р. Это означает, что если кадастровая стоимость участка меньше этой суммы, платеж в ФНС осуществлять нет нужды. Ко льготным категориям населения относятся:
- пенсионеры;
- ветераны боевых действий;
- ликвидаторы и лица, пострадавшие вследствие техногенных катастроф;
- инвалиды 1 и 2 групп, если недееспособность была поставлена до 2004 г.;
- инвалиды с детства;
- Герои России и СССР.
Льготы по подоходному налогу
Значение налоговых льгот особенно ценно в сфере социальной поддержки лиц, получающих доходы по месту работы и обязанных отчислять из них налоги. Государством определена группа лиц, которой предоставляются не только вышеперечисленные привилегии, но и налоговая социальная льгота, уменьшающая сумму налога на доходы физического лица (НДФЛ).
Налоговая социальная льгота наделена правом ее получения и добровольно оформляется на основании письменного заявления работника.
В НК РФ понятие «налоговая социальная льгота» не определено, но под ним понимается сумма денежных средств, которая уменьшает ежемесячную выплату в казну государства с дохода плательщика по его месту работы.
Налоговая социальная льгота доступна для получения всем плательщикам НДФЛ. Размер НСЛ определен НК РФ на начало года и составляет 50–200% от размера прожиточного минимума для разных категорий льготников.
| Налоговая социальная льгота | Льготная категория граждан |
|---|---|
| 100 % | Все заявители, чей доход по расчетам равен предельному. |
| 200 % | Родитель, который один воспитывает несовершеннолетнего ребенка или нескольких малолетних детей. |
| Вдова / вдовец, на чьем иждивении остался один или несколько не достигших 18 лет детей. | |
| Опекун / попечитель малолетнего ребенка или нескольких детей. | |
| Семья, воспитывающая одного или нескольких несовершеннолетних детей-инвалидов. | |
| Учащийся любой ступени обучения. | |
| Инвалид детства или имеющий инвалидность 1-й, 2-й группы, который до этого не получал данную льготу. | |
| Лицо, ликвидировавшее последствия катастрофы на территории ЧАЭС. | |
| Участник или ветеран боевых действий, проходящих после 1945 года. | |
| 200 % | Участник или ветеран ВОВ. |
| Лицо, награжденное медалями «За отвагу» и имеющее звание Героя: − Советского Союза; − Социалистического Труда; − Российской Федерации. |
|
| Бывший заключенный концлагеря, гетто или иных подобных мест периода ВОВ. | |
| Лицо, которое против его воли вывезли из СССР во время ВОВ в иное государство, воевавшее против СССР. | |
| Лицо, пережившее блокаду Ленинграда. |
Оформление налоговых льгот
Льготный режим налогообложения оформляется путем написания физическим лицом заявления в налоговом органе по месту расположения предметов налогообложения. К данному заявлению прикрепляют паспорт и документы, подтверждающие отношение физического лица к льготной категории налогоплательщиков:
- справка, подтверждающая многодетный статус семьи;
- справка, подтверждающая, что лицо является инвалидом с рождения или приобрело инвалидность 1-й, 2-й группы;
- соответствующее удостоверение, подтверждающее статус пенсионера, ветерана труда, военнослужащего;
- иные документы, являющиеся основанием предоставления данных привилегий.
В соответствии с законодательством, все транспортные средства, которые зарегистрированы, должны облагаться налогом. К ним относятся и грузовики, и легковые автомобили, и мотоциклы, и самолеты, и водные виды транспорта, и др. Этот вид налога, как и остальные, не имеет четкого размера и устанавливается по регионам. Здесь налоговая ставка определяется размером, вместимостью и мощностью самого транспортного средства. Так к кому применяют налоговые льготы здесь?
В основном категория льготников не сильно отличается от первых двух видов льгот по налогам.
Транспортным налогом не облагаются особого вида легковые автомобили, у которых имеется оборудование для инвалидов, или автомобили, полученные в органах соцзащиты, а также транспортные средства, которые принадлежат семьям военных, работников ОВД, павших на посту.
Разновидности налоговых льгот
Существует несколько классификаций налоговых льгот. По групповой принадлежности они бывают:
- Для физических или юридических лиц.
- Общеэкономические или социальные.
- Внешнеэкономические. Основной их целью является стимулирование и поддержка процедуры экспорта товаров российского производства.
Также выделяют следующие виды налоговых льгот:
- Изъятие. Этот вид характеризуется снятием ответственности по уплате пошлин на отдельные объекты налогообложения. Рассмотрим простой пример — налог на доход. В случае изъятия он не будет облагаться пошлинами.
- Налоговые скидки. Они представляют собой сокращение размера пошлин. Схема действия этого вида довольно простая — льготник может значительно уменьшить размер налоговых выплат на общую сумму потраченных средств на те объекты, что поддерживаются и поощряются государством (образование, повышение квалификации, переподготовка кадра и т. д.)
- Освобождение. Представляет собой значительное понижение ставки или окладной суммы.
Подробнее рассмотрим такой вид, как освобождение. Он может иметь следующие проявления:
- Значительное понижение ставки на налог.
- Значительное уменьшение окладной суммы. Такое проявление является наиболее выгодным для плательщика, так как позволяет существенно сократить размер выплат.
- Отсрочка или рассрочка. Такие методы применяются, если плательщик не может своевременно и в полном объеме внести пошлину. Отсрочка представляет собой сдвиг крайних сроков погашения задолженности. Рассрочка же — более выгодное для плательщика распределение долга.
- Налоговый кредит. По своей сущности напоминает рассрочку или отсрочку, но обладает некоторыми отличительными качествами. Для получения такого кредита обязательно заключение договора. Налогоплательщик должен оплачивать и проценты по кредиту.
- Налоговая амнистия. Представляет собой полный или частичный возврат ранее уплаченных в бюджет государства денежных средств.