Срок оплаты 3 НДФЛ по ОСНО в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок оплаты 3 НДФЛ по ОСНО в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчетный счет и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме.

Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ

Например, ИП Смирнова Светлана Сергеевна находится на ОСНО и пишет тексты и посты для бизнеса. Она ведет деятельность одна, без работников. Заказчики обычно перечисляли оплату на расчетный счет. Но одна клиентка вместо денег рассчиталась продукцией собственного производства — тортами и пирожными. По итогам года ИП Смирнова включила доход, полученный в натуральной форме, в декларацию по 3-НДФЛ.

Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.

На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счета-фактура.

Некоторые доходы предпринимателя на общей системе налогообложения НДФЛ не облагаются. К ним, например, относятся:

1. государственные пособия (за исключением больничного пособия);
2. компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
3. гранты;
4. компенсации расходов, понесенных в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
5. доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
6. доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
7. некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
8. суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
9. единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Есть несколько важных моментов, о которых нужно знать:

1. Отчет 3-НДФЛ можно заполнить ручкой или распечатать на принтере. Никакие исправления, подчистки и корректировки не допускаются. При распечатке бланка нельзя деформировать штрих-код в верхнем левом углу.
2. Если ИП заполняет бланк от руки, все цифры нужно выравнивать по левому краю. Если на компьютере — по правому.
3. Показатели указывают в рублях и копейках. В полных рублях вносят только сумму налога. Если копеек менее 50, их отбрасывают. Если более 50 — округляют до полного рубля.
4. Декларация 3-НДФЛ заполняется от обратного: сначала идет приложение, затем разделы, и последним заполняют титульный лист. Так нужно потому что данные из приложения затем вписывают в разделы 1 и 2.
5. После внесения данных в бланк все страницы последовательно нумеруют.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

Кто может применять ОСН

Для начала обозначим, что ОСН применяется в следующих случаях:

• Если при регистрации ИП вы не подали заявление на УСН, то налоговая система определит вас на ОСНО в автоматическом режиме;
• Сумма доходов превышает порог в 150 млн. рублей (за год/квартал/полугодие/9 месяцев);
• Если ваше имущество было приобретено стоимостью выше 100 тыс. рублей, то остаточная стоимость финансовых средств ИП не должна преодолевать порог в 150 млн. рублей;
• Ваш трудовой коллектив включает более 100 работников.

Предприниматель на основной системе обязан платить имущественный налог, как прописано в ст. 374 НК РФ.

Имущество считается объектом налогообложения, если оно стоит на балансе как объект основных средств производства. Также надо платить налог с имущества, которое официально передано в управление ИП или получено по концессионному соглашению.

Не облагается имущественным налогом земля и объекты природопользования. Также регион может установить льготы по имущественному налогу для ИП на ОСНО. Узнать это можно на сайте ФНС в сервисе “Справочная информация по имущественным налогам”.

Платить этот налог надо раз в год — до конца апреля года, который следует за отчетным (см. Календарь сдачи выше).

НДФЛ ИП на ОСНО

Этот налог считается не самым сложным при ОСНО, однако в 2020 году были изменения в его выплатах и порядка расчета. Не все предприниматели это знают.

Суть перемен:

• ранее авансовые платежи рассчитывались налоговиками;
• отменена подача декларации 4-НДФЛ, которая использовалась в ФНС для расчета авансовых платежей;
• с 2020 года ИП на ОСНО обязаны считать аванс самостоятельно без подачи 4-НДФЛ.

Как это делать:

• рассчитывать сумму авансов, беря данные полученной выручки, вычетов по налогов и ставки НДФЛ;
• перечислить бюджет сумму авансов согласно Календарю;
• посчитать налог по итогам года с учетом авансовых платежей через декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля нового года;
• выплатить недостающую сумму или же вернуть разницу, если зафиксирована переплата.

Формирование декларации по форме 3-НДФЛ

После формирования приложения 3 заполняется разд. 2, затем разд. 1 и титульный лист. Все остальные приложения заполняются только при необходимости, поскольку они не связаны с предпринимательской деятельностью. Например, если ИП нужно зачесть переплату по НДФЛ или вернуть ее на расчетный счет, то нужно заполнить приложение к разд. 1 «Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц».

К сведению: разъяснения о порядке заполнения формы 3-НДФЛ даны в Письме ФНС России от 14.01.2021 № БС-4-11/148@. Хотя они относятся к декларации, которая представлялась за 2020 год, их можно учесть (в актуальной части) и при заполнении формы 3-НДФЛ за 2021 год.

В разделе 2 отражается расчет суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета по доходам, указанным в поле 001 разд. 2 «Код вида дохода». Показатель 001 разд. 2 «Код вида дохода» заполняется в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения формы 3-НДФЛ. Для доходов от предпринимательской деятельности предназначен код 07.

При определении суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется декларация, отражаемых в строке 010, учитывается и сумма дохода от предпринимательской деятельности, указанная в строке 050 приложения 3 (по коду вида дохода 07).

После формирования разд. 2 можно заполнять разд. 1 декларации. Пункт 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением авансовых платежей и сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации)/возврату из бюджета» заполняется в отношении сведений о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, и (или) суммах налога, подлежащих возврату из бюджета.

Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки

Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 миллионов рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.

Преимущества ОСНО:

1. Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
2. Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
3. Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.

Недостатки ОСНО:

1. Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
2. Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.

Актуальная на 2022 год форма 3-НДФЛ и порядок ее заполнения

Отчитываясь за 2021 год, ИП должен заполнять в 2022 году обновленный бланк 3-НДФЛ (КНД 1151020), утв. приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021. Актуальный бланк, в формате PDF, доступный для заполнения, можно скачать в начале данной статьи.

Изменения в бланке вызваны введением упрощенного порядка для получения вычетов, а также новой ставкой для подоходного налога, когда доход превышает 5 млн руб. Заполняя его, ИП должен отобразить данные, которые требуются для расчета, уплаты налога. Общий порядок заполнения обновленного бланка предполагает указание следующих сведений:

1. Разд. 1: данные по налогу, который обязанное лицо (ИП) будет платить либо возвращать из бюджета.

• Приложение к нему: оформление заявления для зачета либо возврата излишне уплаченных налоговых сумм (при наличии переплаты).

1. Разд. 2: налоговая база, размер НДФЛ по каждому доходу.
2. Прил. 1: российские доходы.
3. Прил. 2: доходы за пределами РФ (за границей).
4. Прил. 3: доходы ИП, а также лиц, занимающихся частной практикой.
5. Прил. 4: сумма, не облагаемая НДФЛ.
6. Прил. 5: расчет соответствующих вычетов (стандартные, социальные, инвестиционные).
7. Прил. 6: расчет имуществ. вычетов, предоставляемых при продаже имущества.
8. Прил. 7: расчет имуществ. вычетов, предоставляемых при затратах на новое строительство.
9. Прил. 8: расчет затрат, вычетов, предусмотренных по операциям с ценными бумагами.
10. Расчет к Прил. 1: доходы, полученные от продажи недвижимости.
11. Расчет к Прил. 5: социальные, инвестиционные вычеты.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Декларация 3-НДФЛ за 2022 год: срок сдачи ИП и физлицами

• сдавали жилье в аренду по долгосрочным договорам;
• получали доходы от лиц, не выполнивших функции налоговых агентов;
• выигрывали призы;
• совершали сделки купли-продажи недвижимости или авто;
• получали доход от источников, расположенных за пределами страны;
• оказывались правопреемниками интеллектуальной собственности и т.д.

• сведения о налогоплательщике-составителе (Ф.И.О., ИНН, дата и место рождения, наличие резидентства и т.д.);
• отчетный период, за который готовятся данные;
• величина доходов, полученных за период;
• размер предоставленных вычетов и расходов, уменьшающих налоговую базу;
• сумма исчисленного НДФЛ и т.д.

Сроки сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога для ИП

ИП нужно направить декларацию за 2021 год в период с 01.01.2021 по 30.04.2021. Если российский бизнесмен решил прекратить деятельность в качестве ИП, сдать 3-НДФЛ потребуется в течение пяти дней после внесения отметки в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Например, ИП Сайков Степан Васильевич утратил статус ИП 22.05.2021, в этот же день данный факт отражен в ЕГРИП. Следовательно, сдать 3-НДФЛ при закрытии ИП нужно до 26.05.2021 включительно.

На уплату налога у предпринимателей времени больше. Перечислить налог, заявленный в 3-НДФЛ за 2021 год, полагается не позднее 15.07.2021. С 2021 года изменился порядок расчета авансов по НДФЛ. Теперь ИП не получают уведомления из налоговой, а сами рассчитывают авансы по итогам квартала и перечисляют в налоговую до 25 числа следующего месяца. Налог уплачивают частями — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 15 июля следующего года.

ЕНВД отменят с 2021 года, но тем, кто работал на этом режиме в 2020 году, может быть придется сдать 3-НДФЛ. В общем случае сдавать эту декларацию на ЕНВД также не нужно. Ведь вмененный налог заменяет ряд прочих налогов, в том числе и НДФЛ.

Подать декларацию придется:

• в случае совмещения ЕНВД и ОСНО, но только по доходам от деятельности, облагаемой по ОСН;
• при утрате в течение года права на применение вмененки и автоматическом переходе на ОСНО;
• если ИП проводил сделки с личным имуществом (к примеру, продал свой автомобиль), отчитаться нужно в качестве физического лица;
• при желании получить налоговый вычет.

Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый полный и неполный месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.

Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2021. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).

А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.

Кроме того, за непредставление декларации на предпринимателя могут наложить штраф в сумме от 300 до 500 рублей.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 — для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН — это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Входит ли в расходы — 2021 — 2021 НДФЛ за работников при ОСНО и УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.

Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).

Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?».

Похожие записи:

• Обновленный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда
• Льготы и выплаты Почетным донорам России в 2022 году
• Об ответственности за употребление и распространение наркотических средств